Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В какой в строке формы 300.00 отражаются «перевыставленные» услуги по ремонту вагонов?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

ТОО «перевыставляет» услуги по ремонту вагонов в РФ. 

В какой в строке формы 300.00 отражаются «перевыставленные» услуги по ремонту вагонов?

В соответствии с нормами подпункта 10 пункта 15 Правил составления налоговой отчетности формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» в строке 300.00.004 А указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса не является Республика Казахстан.

Однако следует учесть, что в соответствии с нормами статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Таким образом, если плательщик НДС «перевыставляет» услуги по ремонту вагонов, то указанный оборот по реализации работ, услуг подлежит обложению НДС по ставке 12%.

В целях правомерного применения норм Налогового кодекса необходимо учесть условия конкретного договора. При этом построчное заполнение декларации формы 300 будет отличаться.

В соответствии с нормами статьи 372 Налогового кодекса приобретение поверенным работ, услуг от имени и за счет доверителя, выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.

Таким образом, по договорам поручения выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.


Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию