В течение какого времени при реализации алкогольной продукции возникает обязанность оплатить соответствующий акциз? 

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО занимается реализацией алкогольной продукции. По условиям договора ТОО обязано доставить продукцию до склада покупателя. Оплата производится через 21 банковский день. 

Какими проводками отражается реализация алкогольной продукции?

В какой момент у ТОО возникает обязанность оплатить акциз?

Может ли ТОО считать дату, указанную в накладной, датой отгрузки, если покупатель ее подписывает?

Акциз:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 465 Налогового кодекса РК, если иное не предусмотрено настоящей статьей, во всех случаях датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю.

Таким образом, акциз начисляется в момент отгрузки алкогольной продукции с Вашего склада, а не в момент ее доставки покупателю.

Согласно положениям п. 1 ст. 475 Налогового кодекса РК, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РК, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Исходя из положений п. 1 ст. 478 Налогового кодекса РК применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

Учитывая положения п. 2 ст. 478 Налогового кодекса РК, если иное не предусмотрено настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Следовательно:

- акциз должен уплачиваться не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором произошла отгрузка алкогольной продукции с Вашего склада;

- декларация по акцизу должна предоставляться не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором произошла отгрузка алкогольной продукции с Вашего склада.

Бухгалтерские проводки по начислению акциза при реализации алкогольной продукции:

- Дебет 1210 Кредит 3140 – в день отгрузки алкогольной продукции.

 

НДС:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РК если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара, датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в п. 2, 5, 7 – 12 и 14 ст. 379 Налогового кодекса РК, является одна из следующих дат:

- день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

- день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца).

Таким образом, в целях НДС датой совершения оборота по реализации в Вашей ситуации будет признаваться день погрузки алкогольной продукции на Ваше транспортное средство.

Бухгалтерские проводки по начислению акциза при реализации алкогольной продукции:

- Дебет 1210 Кредит 3130 – в день погрузки алкогольной продукции на Ваше транспортное средство для доставки покупателю.

 

КПН:

В соответствии с положениями п. 3 ст. 227 Налогового кодекса РК дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно положениям п. 31 МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» организация должна признавать выручку, когда (или по мере того, как) организация выполняет обязанность к исполнению путем передачи обещанного товара или услуги (т. е. актива) покупателю. Актив передается, когда (или по мере того, как) покупатель получает контроль над таким активом.

Таким образом, покупатель получает контроль (право собственности) над алкогольной продукцией в момент ее доставки к нему на склад Вашей Компанией. При этом, в момент доставки алкогольной продукции на склад покупателя обязательства Вашей Компании признаются исполненными.

Следовательно, в целях бухгалтерского учета и налогового учета доход от реализации должен быть признан в момент доставки товара покупателю согласно дате подписания покупателем в накладной – в этот момент Ваши обязательства по поставке алкогольной продукции покупателю исполнены и контроль (право собственности) на алкогольную продукцию переданы покупателю.

Отсюда:

1. В момент отгрузки алкогольной продукции:

- Дебет 1210 «Покупатель» Кредит 3520 «Доходы будущих периодов» – признание дебиторской задолженности покупателя и признание дохода будущих периодов;

- Дебет 1331 «Товары в пути» Кредит 1330 «Товары на складе» – т.к. контроль (право собственности) на алкогольную продукцию в момент отгрузки со склада Вашей Компании еще находится у Вас, то в этот момент реализованные товары должны быть признаны в составе товаров в пути.

2. В момент перехода контроля (права собственности) на реализованную алкогольную продукцию к покупателю:

- Дебет 3520 «Доходы будущих периодов» Кредит 6010 «Доход от реализации» – в момент перехода контроля (права собственности) на алкогольную продукцию к покупателю Ваша Компания признает доход от реализации путем из ранее признанного дохода будущих периодов;

- Дебет 7010 «Себестоимость реализованной продукции» Кредит 1331 «Товары в пути» – в момент перехода контроля (права собственности) на алкогольную продукцию к покупателю Ваша Компания признает стоимость реализованного товара расходом периода.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию