Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Включается ли в себестоимость товара уплаченный НДС по импорту неплательщиком НДС?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС.

ТОО приобрело товары в РФ. По данным товарам оплачен НДС и представлены формы 328.00 и 320.00. 

Включается ли в себестоимость товара уплаченный НДС по импорту неплательщиком НДС?

Положения МСФО (IAS) 2 «Запасы»

Положения МСФО (IFRS) для МСБ

Положения НСФО

10. Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение ...

11. Затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами) …

13.5. В себестоимость запасов предприятие должно включать все затраты на приобретение …

13.6. Затраты на приобретение запасов включают цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами) …

35. Себестоимость запасов состоит из покупной цены, импортных пошлин, налогов (кроме возмещаемых) …


Таким образом, независимо от того какие из вышеуказанных стандартов ТОО применяет, в стоимость приобретения товара включаются невозмещаемые налоги.

НДС – для плательщиков НДС является возмещаемым налогом, т.к. плательщики НДС этот НДС по импорту относят в зачет, тем самым уменьшая свои налоговые обязательства. Для неплательщиков НДС – НДС по импорту является невозмещаемым налогом, т.к. они не могут отнести его в зачет.

Следовательно, НДС по импорту неплательщик НДС должен относить на себестоимость приобретенных запасов.

Бухгалтерские проводки:

- Дебет 1330 Кредит 3310 – оприходование приобретенного товара;

- Дебет 1750 Кредит 3130 – начисление НДС по импорту;

- Дебет 3130 Кредит 1030 – уплата в бюджет НДС по импорту;

- Дебет 1330 Кредит 1750 – отнесение НДС по импорту на себестоимость приобретенного товара.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию