Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Возможно ли применение Конвенции об избежании двойного налогообложения в случае предоплаты контрагенту из Польши?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

Компания - резидент РК заключает Договор на транспортные услуги с нерезидентом (Польша). Услуги по перевозке груза (ТМЦ) будут производиться с Италии в РК (Алматы). Данные услуги не приводят к образованию ПУ на территории РК. Нерезидент отправил сканированные копии: сертификат резидентства выданный 10.01.2018 г с проставлением апостиля от 24.01.2018 г., оригинал документов доставят в день поставки груза.

Компания произвела предоплату за услуги 18.10.2018 г. без удержания КПН у источника выплат. Груз поставят 29.10.2018 г., остаток суммы за услуги будет оплачена в день выполнения услуг.

Возможно ли применение Конвенции об избежании двойного налогообложения в случае предоплаты? Если да, то какие конкретно документы должен предоставить нерезидент для возможности применения Конвенции? И в какой форме налоговой отчетности нужно отражать данную ситуацию?

В соответствии с п. 1 ст. 645 Налогового кодекса РК доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК (далее по тексту – нерезидент), облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных ст. 646 Налогового кодекса РК, к сумме доходов, указанных в ст. 644 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в п. 9 ст. 645 Налогового кодекса РК.

Согласно пп. 17) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке.

В целях КПН у источника выплаты международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК.

При этом, международными перевозками в целях КПН у источника выплаты не признаются:

- перевозка ...

Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:
Авторизоваться, если Вы подписчик
Оформить подписку и задавать вопросы каждый день. Тарифы
Купить доступ
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты.
200 тенге

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию