Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Возникает ли обязанность по уплате НДС у резидента РК, неплательщика НДС, при импорте товаров из РФ?

ИП - резидент РК, неплательщик НДС, завозит с территории России товар (поставщик - плательщик НДС). Согласно законодательства РК, у ИП возникает обязанность предоставления Формы 328 и 320.

Возникает ли обязанность по уплате НДС у резидента РК, неплательщика НДС?

В соответствии с пунктом 1 статьи 367 Налогового кодекса РК плательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

- индивидуальные предприниматели;

- юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Вместе с тем, согласно статье 438 Налогового кодекса РК плательщиками НДС в Евразийском экономическом союзе (далее по тексту – ЕАЭС) являются, в том числе физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности.

Т.е. при импорте товаров на территорию РК обязательства по НДС по импорту возникают вне зависимости от того, состоите Вы на регистрационном учете по НДС или нет. Соответственно, при импорте товаров в целях предпринимательской деятельности, Вы у Вас возникает обязательство по уплате НДС по импорту в бюджет (если только данный оборот не освобожден от НДС).

Согласно положениям статьи 456 Налогового кодекса РК налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

При импорте товара на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС необходимо:

1. Исчислить и уплатить НДС по импорту в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарным месяцем, в котором приняты на учет импортированные товары).

2. Предоставить в налоговые органы по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам (форма 320.00) и заявление (-я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарным месяцем, в котором приняты на учет импортированные товары).

Формы 320.00 и 328.00 предоставляются в налоговые органы:

- либо только в электронном виде,

- либо одновременно в электронном виде и на бумажном носителе.

Вы вправе предоставить формы 320.00 и 328.00 только в электронном виде.

Формы 320.00 и 328.00 одновременно в электронном виде и на бумажном носителе предоставляются в налоговые органы в случае:

- при импорте товаров, которые освобождены от НДС;

- внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 459 Налогового кодекса РК;

- в случае изменения в сторону увеличения участниками договора (контракта) цены импортированных товаров после истечения месяца, в котором такие товары приняты на учет, соответствующим образом корректируется размер облагаемого импорта

Если формы 320.00 и 328.00 предоставляются одновременно в электронном виде и на бумажном носителе, то необходимо дополнительно предоставить пакет документов, подтверждающих импорт, согласно статье 456 Налогового кодекса РК.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию