Возникает ли обязательство по выписке ЭСФ при оказании услуг по изготовлению полуфабрикатов?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС

ТОО оказывает услуги по изготовлению заготовок (полуфабрикатов).

1. Возникает ли обязательство по выписке ЭСФ?

2. Предусмотрена ли возможность выписки ЭСФ «задним числом»?

С 2019 года все плательщики НДС при реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счета-фактуры в электронной форме, то есть в информационной системе ИС ЭСФ. Кроме плательщиков НДС, обязательство по выписке ЭСФ предусмотрено также для трех категорий налогоплательщиков вне зависимости от их постановки на учет по НДС:

-комиссионеры и экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС;

-налогоплательщики при реализации товаров, включенных в Перечень товаров изъятий;

-налогоплательщики при реализации импортированных товаров.

Перечень товаров, по которым необходимо выписывать ЭСФ утверждён приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия".

При этом, следует учесть, что выписка ЭСФ осуществляется в электронном виде посредством модуля ИС ЭСФ и на бумажном носителе покупателю не предоставляется.

Следует учесть, что деятельность по оказанию услуг изготовления предполагает выполнение услуг без реализации заготовок (полуфабрикатов). Т.е. если ТОО оказывает услуги по изготовлению заготовок (полуфабрикатов) из давальческого сырья, то указанная деятельность будет относиться к сфере деятельности - услуги. Если ТОО оказывает услуги по изготовлению заготовок (полуфабрикатов) из собственного сырья, то указанная деятельность будет относиться помимо сферы услуг к сфере деятельности - реализация товара.

В связи с изложенным, в случае если реализуемые товары подпадают под вышеуказанный Перечень или импортированы, то ТОО обязано выписывать ЭСФ.

В соответствии с «Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» от 22.04.19 №370 не предусмотрена возможность выписки ЭСФ «задним числом».

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию