Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Вправе ли ТОО отнести предоплату за непредоставленный товар на прочие доходы?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО обязано вернуть предоплату контрагенту за непредоставленный товар, но данные по местанохождению контрагента отсутствуют. Предоплата была внесена в 2012 году. 

1. Вправе ли ТОО взять данную предоплату на прочие доходы? 

2. Какую операцию применить в 1С и в какой строке отразить в декларации по КПН?

Т.к. в вопросе ситуация с авансом относится к 2012 году, ответ представлен с учетом положений налогового законодательства РК в редакции до 01.01.2018 года.

 

В соответствии с положениями пп. 4) п. 1 ст. 85 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в т.ч. доход от списания обязательств.

Согласно положениям пп. 3 ст. 88 Налогового кодекса РК к доходу от списания обязательств относится в т.ч. списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами РК.

В свою очередь, исходя из положений п. 1 ст. 178 Гражданского кодекса РК общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Контрагент оплатил Вам аванс под поставку товара в 2012 году, предположительно, Ваша Компания должна была поставить товар согласно договору также в 2012 году.

Соответственно, срок исковой давности 3 года по данному авансу истекает примерно в 2015 году, в связи с чем, Ваша Компания должна была включить этот доход от списания обязательств в совокупный годовой доход того налогового периода, на который приходится истечение срока исковой давности.

Если срок исковой давности (3 года) истекает в 2015 году, то Вам потребуется предоставить в налоговые органы дополнительную форму 100.00 за 2015 год с отражением данного дохода от списания обязательств и начислением КПН 20%.

Соответственно, данный КПН 20% Вам придется уплатить с пеней.

Данный доход должен отражаться в дополнительной форме 100.00 по строке 100.00.004 в составе прочих доходов.

 

Бухгалтерские проводки:

- Дебет 1010/1030 Кредит 3510 – первоначальное признание аванса от покупателя.

- Дебет 3510 Кредит 6280 – списание аванса и признание прочего дохода.

Однако, т.к. Вы не признали своевременно данный прочий доход, и если Ваша Компания применяет МСФО, то Вы можете исправить данную ошибку ретроспективным методом в соответствии с положениями МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»:

- Дебет 3510 Кредит 5520.

Данные проводки в 1С можно отразить ручной операцией.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию