Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Заполнение формы 100.00 в части последующих расходов и перевода объекта незавершенного строительства в основного средство (ФА)

Частная форма собственности, ТОО, общеустановленный режим налогообложения, плательщики НДС.

Как правильно заполнить приложение 100.02 (вычеты по фиксированным активам) если в течение года объект с незавершенки был переведен на ОС, а также был проведен капремонт системы тепло-водоснабжения, увел-й стоимость ОС. Получается, что стоимость материалов была списана и начислена амортизация. Это не двойной вычет?

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) за 2017 год:

1. Все поступившие за отчетный налоговый период запасы, работы, услуги, в том числе направленные на незавершенное строительство и на ремонт основных средств, отражаются по строке 100.00.009.III.

Вместе с тем, остатки запасов на начало и конец отчетного налогового периода отражаются по строкам 100.00.009.I и 100.00.009.II.

2. При этом, стоимость запасов, работ, услуг, которые были приобретены в отчетном налоговом периоде (100.00.009.III) либо включены в остаток ТМЗ на начало отчетного налогового периода (100.00.009.I), направлены в отчетном налоговом периоде на незавершенное строительство (активы, не подлежащие амортизации) и/или на ремонт основных средств (последующие расходы, увеличивающие стоимостный баланс группы), то стоимость таких запасов, работ, услуг должна также отражаться по строке 100.00.009.VII.

Формула расчета строки 100.00.009:

100.00.009.I - 100.00.009.II + 100.00.009.III + 100.00.009.IV + 100.00.009.V – 100.00.009.VI – 100.00.009.VII – 100.00.009.VIII – 100.00.009.IX.

Т.е. как видно из формулы, строка 100.00.009.VII в формуле отражается с минусом, соответственно, уменьшает общий итоговый результат по строке 100.00.009.

Таким образом, в строке 100.00.009.III отражается приобретение запасов, работ, услуг, направленных на незавершенное строительство и/или ремонт основных средств, а строка 100.00.009.VII уменьшает вычет.

Отсюда, согласно указанной схеме отражения показателей в форме 100.00 не повлечет за собой дублирования вычетов.

3. Далее, при переводе незавершенного строительства в основные средства в бухгалтерском учете и признание фиксированного актива в налоговом учете, данный фиксированный актив должен отражаться в строке 100.02.002 формы 100.02 (поступление фиксированного актива) по соответствующей группе.

4. Стоимость последующих расходов, увеличивающих стоимость основного средства и стоимостного баланса соответствующей группы (подгруппы) фиксированных активов отражаются по строке 100.02.004 формы 100.02.

5. В строке 100.02.006 формы 100.02 в разрезе групп и в том числе по поступившему фиксированному активу, переведенному из объекта незавершенного строительства, а также с увеличенного стоимостного баланса группы (подгруппы) за счет последующих расходов, исчисляются амортизационные отчисления, которые и относятся на вычеты по строке 100.00.017.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию