Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Жилая недвижимость - основное средство ИП (ОУР)

ИП по ОУР.

1 вопрос:

ИП жилую недвижимость сдает в аренду, поставили на баланс. Амортизация начисляется? По какой ставке?

2 вопрос:

Какие возникают обязательства по налогам с доходов ИП и работников? Ставки?

Обращаем Ваше внимание, что на нашем ресурсе при подаче обращения за получением консультации отражается предупреждение, что консультация не может быть предоставлена, если состоит из нескольких тематических блоков.

Ваше обращение состоит из двух тематических блоков – вопросов.

Ответ на вопрос 1 представлен ниже, а для получения ответа на вопрос 2 Вам необходимо инициировать на нашем ресурсе новое отдельное обращение за консультацией.

 

Индивидуальный предприниматель (далее по тексту – ИП), применяющий общеустановленный режим налогообложения (далее по тексту – ОУР), в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» обязан вести бухгалтерский учет и составление финансовой отчетности.

Вместе с тем, у ИП должна быть:

– утверждена своя учетная политика в соответствии с МСФО, или МСФО (IFRS) для МСБ, или Приказом Министра финансов РК от 31 января 2013 года № 50 (далее по тексту – НСФО)

Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности;

– утверждена налоговая учетная политика в соответствии с налоговым законодательством РК.

 

Бухгалтерский учет основных средств:

ИП, применяющий ОУР, осуществляет ведение учета основных средств в соответствии:

– МСФО (IAS) 16 «Основные средства», или

– с разделом 17 «Основные средства» МСФО (IFRS) для МСБ, или

– параграфом 2 «Учет основных средств и нематериальных активов» НСФО.

В соответствии со всеми вышеуказанными стандартами срок полезной службы основного средства в целях бухгалтерского учета определяются Компаниями, ИП самостоятельно.

В течение срока полезной службы основного средства производится систематическое распределение амортизируемой величины актива, т.е. амортизация.

Срок полезной службы основных средств определяется Компаниями, ИП самостоятельно на основании либо технической документации, либо исходя из срока, в течение которого Компания, ИП ожидает получение экономических выгод.

Соответственно, чтобы определить по какой ставке будет производится амортизация основного средства в бухгалтерском учете, Вам необходимо определить срок полезной службы данного основного средства.

Норма (ставка) годовой амортизации основного средства в бухгалтерском учете определяется:

100% / Количество лет срока амортизации.

Срок полезной службы, нормы (ставки) амортизации применяются только исключительно в целях бухгалтерского учета.

 

Налоговый учет фиксированных активов:

Налоговый учет фиксированных активов осуществляется в соответствии со статьями 265273 Налогового кодекса РК.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса РК к фиксированным активам относятся, в том числе основные средства, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (НСФО) и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Т.е. в рассматриваемой ситуации, жилая недвижимость, которой владеет физическое лицо – ИП, учитывается в составе основных средств в бухгалтерском учете и используется в предпринимательской деятельности ИП посредством представления ее в аренду.

Соответственно, данная жилая недвижимость в целях налогового учета признается фиксированным активом.

Согласно статье 366 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее по тексту – ЗРК о введении) налогооблагаемый доход ИП, применяющего ОУР, определяется аналогично как по КПН в соответствии со статьями 225240, 241, 242276 Налогового кодекса РК.

Таким образом, ИП вправе отнести на вычеты по ИПН в форме 220.00 вычеты по фиксированным активам в виде амортизационных отчислений.

Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам в налоговом учете производится по предельным нормам в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса РК:

 

№ п/п

№ группы

Наименование фиксированных активов

Предельная норма амортизации (%)

1

2

3

4

1.

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

10

2.

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

25

3.

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

40

4.

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

15

 

Жилая недвижимость относится к группе (подгруппе) I, соответственно, годовая норма амортизационных отчислений в налоговом учете составляет 10%.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию