В связи с тем, что с 1 января 2018 года в части НДС сужены условия применения льготы по финансовому лизингу (теперь льготы применяются для автопрома и производителей сельскохозяйственной техники), до 30 января 2018 года необходимо срочно выписать дополнительный счет-фактуру с отрицательным значением по финансовому лизингу.

При этом статьей 52 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 121-VI установлено, что лизингодатели, выписавшие счет-фактуру при передаче предмета лизинга в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2018 года, с указанием размера оборота исходя из общей суммы лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга, обязаны в срок до 30 января 2018 года выписать дополнительный счет-фактуру, в котором указывается отрицательное значение в размере оборотов, подлежащих признанию в налоговые периоды после 31 декабря 2017 года, с указанием суммы НДС.

Положения данной статьи применяются по договорам финансового лизинга, заключенным до 1 января 2018 года, по которым дата совершения оборота наступает до и (или) после 1 января 2018 года. Иными словами, по переходящим оборотам.

При этом особенно тщательно следует определять, какая именно из дат является датой совершения оборота по реализации.

Согласно пункту 6 статьи 237 старого Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года № 99-IV, при передаче лизингодателем в финансовый лизинг имущества, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, датой совершения оборота по реализации являлась:

1) дата наступления срока получения лизингодателем периодического лизингового платежа, установленная договором финансового лизинга, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2 и 3 данного пункта;

2) в случае если по договору финансового лизинга дата наступления срока получения лизингодателем лизингового платежа установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, датой совершения оборота является дата передачи имущества в финансовый лизинг;

3) при досрочном погашении лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором финансового лизинга, дата окончательного расчета является последней датой совершения оборота по реализации по данному договору финансового лизинга.

С. МУСЛИМОВА, член Палаты налоговых консультантов РК