ИПН у источника выплаты в 2017 году
Хотите знать о всех изменениях в законодательстве 2017 года?
Это просто!!!
Авторизуйтесь и получите бесплатный доступ на три дня ко всем материалам!
Законом РК от 3 декабря 2015 года № 432-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» (далее – Закон № 432-V) в пункт 2 статьи 168 Налогового кодекса внесены изменения, на основании которых облагаемый доход физического лица от налогового агента со 2 января 2017 года будет определяться в следующем порядке:
сумма дохода физического лица от налогового агента, подлежащего налогообложению в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки по ИПН в текущем налоговом периоде, предусмотренная пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса,
минус
сумма переноса корректировки по ИПН с предыдущего налогового периода, определенная в соответствии со статьей 156-1 Налогового кодекса,
минус
сумма налогового вычета по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии со статьей 156-3 Налогового кодекса.
(срок вычетов перенесен на январь 2018 года)
На основании Закона РК от 18 ноября 2015 года № 412-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» (далее – Закон № 412-V) изменены заголовки статей 200-1 и 205 Налогового кодекса, которые с 1 января 2017 года будут изложены в следующей редакции: «Статья 200-1. Доходы физического лица – нерезидента, освобождаемые от налогообложения» (в редакции на сегодняшний день – «Доходы физического лица – нерезидента, не подлежащие налогообложению»); «Статья 205. Представление декларации о доходах и имуществе» (в современной редакции – «Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу»).
Законом № 412-V внесены поправки в пункт 3 статьи 201 Налогового кодекса, вступающие в действие с 1 января 2017 года, в связи с изменениями, излагающими в иной редакции положения пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса.
При этом, согласно пункту 1 статьи 163 Налогового кодекса, с 1 января 2017 года доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие начисленные работодателем доходы, признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса.
До 1 января 2017 года данные положения регламентированы пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса.
С 1 января 2017 года на основании вышеизложенного пунктом 3 статьи 201 Налогового кодекса определено, что исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, будет производиться налоговым агентом путем применения ставки 10 %, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18–22 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса, с учетом положений пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов.
С 1 января 2017 года Законом № 412-V исключается статья 221-1 Налогового кодекса, устанавливающая порядок определения дохода физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим (далее – СНР) для субъектов малого бизнеса, от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан, так как с 1 января 2017 года порядок определения дохода вышеуказанных лиц регламентирован новой статьей 184-1 Налогового кодекса как прочие доходы.
При этом, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса, к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, с 1 января 2017 года будут относиться доходы, полученные из источников за пределами РК, в том числе от реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса, определяемые в порядке, установленном новой статьей 184-1 «Порядок определения дохода физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса, от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан».
Также статьей 184-1 Налогового кодекса установлено, что доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса при реализации имущества, полученный из источников за пределами РК, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации:
1) находящегося за пределами РК имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
2) находящегося за пределами РК имущества, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
Данной статьей предусмотрен порядок определения дохода физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса, при реализации:
– недвижимого имущества, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
– ценных бумаг, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК;
– доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК.
Пунктом 5 статьи 178 Налогового кодекса, вступающего в действие с 1 января 2017 года, облагаемый доход главы (члена) крестьянского или фермерского хозяйства определяется в следующем порядке:
доходы, предусмотренные подпунктом 8 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса,
минус
доходы, освобождаемые от налогообложения, предусмотренные подпунктом 56 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Дополнительно с 1 января 2017 года Законом № 412-V в водится подпункт 8 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса, регламентирующий, что к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относится доход главы (члена) крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, определяемый по доле главы (члена) крестьянского или фермерского хозяйства в доходе крестьянского или фермерского хозяйства в соответствии с договором о совместной деятельности.
С 1 января 2017 года Законом № 412-V статья 429 Налогового кодекса будет дополнена подпунктом 4, который устанавливает перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель вправе применять СНР на основе патента:
«4) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:
– штукатурные работы;
– столярные и плотницкие работы;
– работы по покрытию полов и облицовке стен;
– малярные и стекольные работы;
– деятельность такси;
– грузовые перевозки автомобильным транспортом;
– управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
– деятельность в области фотографии;
– переводческое (устное и письменное) дело;
– сдача в имущественный наем (аренду);
– сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
– прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
– прокат видеозаписей и дисков;
– прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
– сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
– услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
– услуги образования в сфере культуры;
– услуги в области прочего образования;
– вспомогательные образовательные услуги;
– деятельность в области искусства;
– ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
– ремонт коммуникационного оборудования;
– ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
– парикмахерские услуги;
– маникюр и педикюр;
– ветеринарные услуги;
– услуги по обработке земельных участков;
– услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
– услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
– изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
– выпас домашних животных».
