С 2017 года Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» устанавливается перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель будет вправе применять специальный налоговый режим на основе патента (далее - СНР на основе патента):

• штукатурные работы;
• столярные и плотницкие работы;
• работы по покрытию полов и облицовке стен;
• малярные и стекольные работы;
• деятельность такси;
• грузовые перевозки автомобильным транспортом;
• управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
• деятельность в области фотографии;
• переводческое (устное и письменное) дело;
• сдача в имущественный найм (аренду);
• сдача в имущественный найм (аренду) транспортных средств;
• прокат и имущественный найм (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
• прокат видео записей и дисков;
• прокат и имущественный найм (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
• сдача в имущественный найм (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
• сдача в имущественный найм (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
• услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
• услуги в области образования в сфере культуры;
• услуги в области прочего образования;
• вспомогательные образовательные услуги;
• деятельность в области искусства;
• ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
• ремонт коммуникационного оборудования;
• ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
• парикмахерские услуги;
• маникюр и педикюр;
• ветеринарные услуги;
• услуги по обработке земельных участков;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
• изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
• выпас домашних животных.

Начиная с 2017 года ограничен перечень видов деятельности по применению СНР на основе патента.

Остальным индивидуальным предпринимателям, применяющим СНР на основе патента деятельность которых, не включена в вышеприведенный перечень видов деятельности необходимо перейти с СНР на основе патента на другие режимы налогообложения.

В связи с вышеуказанными нововведениями налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать порядок исчисления и уплаты налогов:

• по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации (далее - СНР на основе УД).
• в общеустановленном порядке (далее - ОУП).

Условия применения СНР на основе УД

СНР на основе УД применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

• предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
• предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

При применении СНР на основе УД в соответствии со ст.434 Налогового кодекса РК налоговым периодом является полугодие.

В соответствии со ст. 436 Налогового кодекса РК исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится с применением к объекту налогообложения за отчетный налоговый период по ставке в размере 3 процентов.

В соответствии с нормами налогового законодательства РК, индивидуальные предприниматели при переходе со СНР на основе патента на СНР УД в течение пяти рабочих дней представляют в налоговый орган по месту нахождения Уведомление о применяемом режиме налогообложения на бумажном либо в электронном виде.

В п.1 ст.645 Налогового кодекса РК приведен исчерпывающий перечень налогоплательщиков, которые при произведении денежных расчетов могут не применять контрольно-кассовые машины.

В данную норму Налогового кодекса РК не включены налогоплательщики, применяющие СНР на основе УД, за исключением работающих на территории открытых торговых рынков.

Согласно ст. 645 Налогового кодекса РК при применении СНР на основе УД на территории открытых торговых рынков использование ККМ не требуется, а для остальной категории налогоплательщиков, применяющий данный режим использование ККМ обязательна.

Условия применения общеустановленного порядка

При выборе порядка исчисления и уплаты налогов в ОУП индивидуальные предприниматели согласно ст.358 Налогового кодекса РК исчисляют и уплачивают социальный налог в 2-кратном размере МРП.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие ОУП налогообложения согласно нормам налогового законодательства РК денежные расчеты, производят с обязательным применением ККМ.