Граждане Республики Казахстан, которые обучаются в зарубежных университетах, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, имущество, цифровые активы за пределами стрнаы, а также при иных установленных законодательством основаниях, обязаны представлять декларацию о доходах и имуществе физического лица.

Декларирование доходов студентов - это не «налог на учебу», а прозрачность активов и доходов.

С 1 января 2025 года четвертый этап всеобщего декларирования для граждан, не вошедших в предыдущие этапы, отменен. Пенсионеры, работники частных компаний, домохозяйки и студенты освобождены от обязательной подачи декларации при отсутствии законных оснований для ее представления.

«Студенты, обучающиеся за рубежом» для налоговых целей - граждане Республики Казахстан, которые по очной (или приравненной) форме получают высшее или послевузовское образование в иностранном вузе: бакалавриат, магистратура, докторантура, а также программы академической мобильности и межправительственные гранты (включая «Болашак» и гранты принимающих государств).

Гражданин Казахстана, находящийся за пределами страны именно с целью обучения, для целей Налогового кодекса, как правило, сохраняет статус налогового резидента Республики Казахстан на период учебы. Это означает: доходы и активы могут попадать в казахстанское налоговое поле даже если студент физически проживает в другой стране.

Обязанность по представлению декларации появляется у студента, обучающегося за рубежом, при наличии следующих оснований:

1. Денежные средства на счетах в иностранных банках

Если по состоянию на 31 декабря 2025 года совокупный остаток денег на банковских счетах в иностранных банках (за пределами РК) превысил 1 000 МРП, представление декларации обязательно.

1 000 МРП на 31 декабря 2025 года - 3 932 000 теңге (МРП 2025 года 3 932 теңге).

Учитывается общая сумма по всем зарубежным счетам, а не по каждому отдельно. В расчет входят и стипендиальный счет в банке страны обучения, и карта иностранного банка «для жизни в кампусе», и накопительный счет.

2. Имущество за рубежом, подлежащее регистрации

Если у студента (или на его имя) имеются активы за пределами Республики Казахстан, права на которые регистрируются в иностранных органах (квартира или комната, дом, земельный участок, автомобиль, мотоцикл, катер, доля в иностранной компании, ценные бумаги иностранных эмитентов, брокерский счет, инвестиционное золото, объекты интеллектуальной собственности, цифровые активы), то данное имущество необходимо задекларировать.

3. Крупные сделки

Если в течение 2025 года приобретено имущество на сумму свыше 20 000 МРП (78 640 000 теңге), источник средств отражается в декларации.

4. Иные специальные категории

Декларацию также сдают студенты, которые одновременно являются кандидатами на выборные должности или их супругами; лицами, на которых распространяются антикоррупционные ограничения; крупными участниками банков/страховых организаций/рынка ценных бумаг; лицами частной практики; владельцами цифровых активов.

Стипендии и гранты иностранного вуза

До 2026 года иностранные стипендии и гранты формально входили в годовой доход физического лица и не относились к льготным выплатам казахстанских вузов и программы «Болашак». Такие суммы отражаются в форме 270.00 за 2025 год, а также ИПН 10% с зачетом налога, уже уплаченного за рубежом по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения.

С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, которым прямо предусмотрено уменьшение (освобождение) дохода в виде стипендий и грантов, выплачиваемых лицам, обучающимся в организациях образования за пределами Республики Казахстан.

Следовательно, декларация сентября 2026 года касается отчетного 2025 года. Если единственный факт «иностранная» стипендия, а порог по счетам не превышен и имущество за рубежом отсутствует, обязанность представлять декларцию у обычного студента, как правило, не возникает.

Какую налоговую отчетность необходимо представить?

В зависимости от возникшего обязательства применяется соответствующая форма налоговой отчетности:

• форма 250.00 «Декларация об активах и обязательствах физического лица» («входная») - подается один раз при возникновении обязанности отразить накопленные зарубежные активы;
• форма 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица» («ежегодная») - отражает доходы за календарный год, зарубежные счета свыше установленного порога, приобретения, цифровые активы.

Если в одном году возникла обязанность по обеим формам из-за зарубежного имущества, на практике представляется форма 250.00. Добровольная подача любой из форм не запрещена.

Как представить декларацию, находясь за границей?

Для представления налоговой отчетности личного визита в Казахстан не требуется. Студент может подать декларацию онлайн 24/7 через :

• Кабинет налогоплательщика;
• портал «Цифровое правительство Республики Казахстан»;
• мобильные приложения: e-Salyq Azamat, eGov mobile, Halyk, bcc.kz, Kaspi.kz.

Электронная цифровая подпись для ряда сервисов не обязательна, так как доступна авторизация через sms, биометрию, банковские приложения. Рекомендуется заранее обновить ЭЦП в ЦОН или через eGov.kz, если ключ истекает в период учебы.

К декларации при необходимости прикладываются: выписка иностранного банка на 31 декабря (с переводом), договор аренды или купли недвижимости, свидетельство о регистрации транспорта, справка вуза о стипендии, документы об уплате налога за рубежом (для зачета).

Срок представления деклараций за 2025 год - не позднее 15 сентября 2026 года. Уплата ИПН (если налог исчислен) - не позднее 25 сентября 2026 года.

Чек-лист студента, который учится за рубежом

Перед представлением декларации необходимо:

• проверить остаток на всех иностранных счетах на 31 декабря 2025 года;
• удостовериться, имеется ли зарегистрированного на имя студента имущество за границей;
• определить, были ли приобретения в 2025 году имущества стоимостью выше установленного порога;
• определить, получены ли в 2025 году доходы, подлежащие самостоятельном налогообложению;
• сохранить банковские выписки и справку учебного заведения;
• зарегистрироваться в eGov.kz по услуге «Регистрация студентов, обучающихся за рубежом» - необходимо для статуса в системе ОСМС и для ряда государственных услуг;
• подать декларацию до 15 сентября 2026 года (при наличии обязанности).

По материалам ДГД по Мангистауской области