С 1 января 2026 года в РК в связи со вступлением в силу нового Налогового кодекса и внесением изменений в Социальный кодекс вводятся обновленные специальные налоговые режимы: СНР для самозанятых, СНР на основе упрощенной декларации, а также СНР для крестьянских или фермерских хозяйств. Данные налоговые режимы регулируют уплату не только налогов самозанятыми гражданами, но и обязательных видов пенсионных взносов.

1. СНР для самозанятых, в том числе осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформ

Внедряемый с 2026 года СНР для самозанятых предназначен для физических лиц (граждан РК, кандасов), не являющихся ИП и не использующих труд наемных работников. СНР для самозанятых распространяется на ограниченный перечень видов деятельности, утвержденный Постановлением Правительства РК от 21 ноября 2025 года № 994.

В соответствии со статьей 718 нового Налогового кодекса лимит дохода самозанятых, применяющих СНР, за календарный месяц не должен превышать 300 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года (3 600 МРП в год).

Самозанятые, применяющие данный СНР, самостоятельно уплачивают ОПВ, ОПВР с полученных ими доходов.

Ставки пенсионных взносов по СНР для самозанятых:

• ОПВ – 1% от дохода,
• ОПВР – 1% от дохода.

Самозанятые обязаны применять данный СНР с использованием специального мобильного приложения на основании его чеков и других сведений о доходах, полученных из иных источников. Учет доходов в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования в СНР для самозанятых ведется в простой форме, разработанной ими самостоятельно, с указанием даты, наименования операций, сумм, полученных в результате каждой операции, итоговой суммы за каждый день, за месяц.

В соответствии со статьей 102-1 Социального кодекса с самозанятых, применяющих СНР и осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости, удерживать и перечислять ОПВ и ОПВР будет оператор интернет-платформы.

Ставки пенсионных взносов для самозанятых, осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости:

• ОПВ – 1% от дохода,
• ОПВР – 1% от дохода (за счет собственных средств оператора интернет-платформы (агента).

2. СНР на основе упрощенной декларации

СНР на основе упрощенной декларации вправе применять ИП и юридические лица – резиденты РК, за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 2 статьи 723 Налогового кодекса (юридических лиц, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%; некоммерческих организаций; участников специальных экономических и индустриальных зон и т.д.).

СНР на основе упрощенной декларации вправе применять при соответствующих условиях:

• предельный доход за календарный год не превышает 600 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
• осуществление видов деятельности, не включенных в определенный Постановлением Правительства РК от 14 ноября 2025 года №970 перечень, по которым запрещено применение СНР на основе упрощенной декларации.

Ставки пенсионных взносов для СНР на основе упрощенной декларации:

• ОПВ - 10% от дохода,
• ОПВР - 3,5% от дохода в 2026 году с последующим ежегодным повышением до 5% в 2028 году.

3. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ)

СНР для КФХ вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства при наличии на территории РК земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

Выбранный СНР для КФХ не подлежит изменению в течение календарного года за исключением случаев, когда деятельность КФХ перестает соответствовать условиям применения.

Ставки пенсионных взносов СНР для КФХ:

• ОПВ - 10% от дохода,
• ОПВР - 3,5% от дохода 2026 году с последующим ежегодным повышением до 5% в 2028 году.

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие СНР для КФХ, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие СНР для КФХ, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

• в СНР на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;
• в общеустановленном порядке.

Уплата ОПВ, ОПВР в рамках СНР для самозанятых, СНР на основе упрощенной декларации, а также СНР для КФХ осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Внедрение СНР для самозанятых, СНР на основе упрощенной декларации, СНР для КФХ направлено на:

• расширение охвата пенсионной и социальной системой за счет активного вовлечения самозанятых и микробизнеса;
• упрощение ведения бизнеса для миллионов граждан РК;
• дальнейшую цифровизацию налогового администрирования через мобильные приложения и онлайн-платформы.

Данные нововведения позволят формировать пенсионные накопления, обеспечат социальную защищенность работающих граждан и создадут стимулы для выхода из «тени».

По материалам ЕНПФ