Исчисление социальных отчислений ИП за себя производится в соответствии со статьями 1, 14 и 15 Закона «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405 (далее – Закон) и постановлением Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683.

В соответствии со статьей 1 Закона объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы (в данном случае речь идет об общем доходе без учета расходов). Самостоятельно занятое лицо применительно к Закону – это, в частности, индивидуальный предприниматель, обеспечивающий себя работой, приносящей ему доход.

Согласно статье 15 Закона ИП должны производить исчисления ежемесячно в зависимости от дохода. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной законом о республиканском бюджете.

17 марта 2015 года были внесены изменения в Закон, исключившие норму, предусматривающую ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (п. 2 ст. 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года.

Таким образом, при исчислении социальных отчислений ИП должны учитывать сумму дохода за каждый месяц отчетного периода, но не более 10 МЗП.

К примеру, при оформлении патента на первый квартал 2016 года сумма отчислений составит:

Январь: доход за месяц 100 000 тенге.
Социальные отчисления: 100 000 × 5 % = 5 000 тенге.

Февраль: доход за месяц 300 000 тенге.
В этом случае для исчисления социальных отчислений берем 10-кратный МЗП (на начало 2016 года): 228 590 × 5 % = 11 429,5 тенге.

Март: доход за месяц 500 000 тенге.
Также берем для исчисления 10 МЗП: 228 590 × 5 % = 11 429,5 тенге.

Общая сумма социальных отчислений в данном примере составляет 27 859 тенге.

Аналогично ИП, осуществляющий деятельность по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, при исчислении социальных отчислений должен учитывать сумму дохода за каждый месяц отчетного периода, но тоже в пределах 10 МЗП.

Сроки уплаты социальных отчислений для ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, установлены статьями 431 и 438 Налогового кодекса.

Управление разъяснительной работы
Департамента государственных доходов
по Костанайской области