Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты с доходов производится налоговым агентом в установленом порядке и рассчитывается по следующей формуле:

ИПН = (Доходы, облагаемые у источника выплаты- Вычеты) × ставка налога.

Согласно статье 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Вышеуказанные доходы отражаются в Приложении 200.01 в строке 200.01.01 «Начисленные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).

- сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход;

- сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

- сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

- сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

- суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом- резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

- расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических), в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 166;

- расходы работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденно­го ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, в пределах минимального размера заработной платы, уста­новленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.

Разница начисленных доходов и вычетов отражается в Приложении 200.01 в строке 200.01.006 «Выплаченные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00) (с учетом выплаченной задолженности по доходам, которая отражена в строке 200.01.002 за предыдущие периоды).

Доход работника облагается 10 %, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5%. Удержание производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет отражается в строке 200.00.001 Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).