Департаментом государственных налогов по г.Нур-Султан размещено разъяснение о порядке налогообложения доходов иностранных граждан.

Определены следующие категории иностранных граждан:

• постоянно пребывающие;
• временно пребывающие на территории РК.

Согласно статье 217 Налогового кодекса РК, иностранные граждане, постоянно пребывающие в РК, являются резидентами.

В целях налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 217 НК РК, физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Данная категория иностранных граждан в трудовых отношениях имеет абсолютно те же права и несет те же обязанности, что и казахстанские граждане.

Таким образом, если у иностранного работника имеется вид на жительство, то с его доходов в соответствии со ст. 319-320, 341 Налогового кодекса РК удерживаются следующие налоги и взносы, а также производится исчисление отчислений:

1) ИПН у источника выплаты:

ИПН = (сумма начислений - корректировки дохода согласно ст. 341 - ОПВ - МЗП – прочие стандартные вычеты) * 10 %

Если заработная плата данного работника менее 25 МРП, то применяется уменьшение налогооблагаемого дохода работника на 90%, установленное пп. 49) п. 1 ст. 341 НК РК.

2) Обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии с Правилами удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов:

ОПВ = начисленный доход (заработная плата) *10%                                         

3) Социальные отчисления исчисляются в соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений:

СО = (Начисленный доход – ОПВ) * 3,5%;

Если сумма объекта исчисления менее 1 МЗП, то СО = 1 МЗП * 3,5%

4) Социальный налог исчисляется налоговым агентом с доходов работников-иностранцев согласно п.2, 3 ст.484 Налогового кодекса РК в размере 9,5% от объекта исчисления.

5) ОСМС. В соответствии с п. 2 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» работодатель с доходов работника-иностранца, постоянно проживающего в РК (имеет вид на жительство), обязан исчислять и перечислять в Фонд ОСМС отчисления на ОСМС по ставке 1,5% от объекта исчисления, который определяется в соответствии со ст. 29 Закона:

ОСМС = Начисленный доход *1,5%

Таким образом, с доходов работников-иностранцев, постоянно проживающих на территории РК (имеющих вид на жительство), работодатель удерживает ОПВ, ИПН, исчисляет СН, СО и отчисления на ОСМС. 

По материалам ДГД по г.Нур-Султан