Порядок налогообложения доходов иностранных граждан, постоянно пребывающих в РК
Департаментом государственных налогов по г.Нур-Султан размещено разъяснение о порядке налогообложения доходов иностранных граждан.
Определены следующие категории иностранных граждан:
- постоянно пребывающие;
- временно пребывающие на территории РК.
Согласно статье 217 Налогового кодекса РК, иностранные граждане, постоянно пребывающие в РК, являются резидентами.
В целях налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 217 НК РК, физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Данная категория иностранных граждан в трудовых отношениях имеет абсолютно те же права и несет те же обязанности, что и казахстанские граждане.
Таким образом, если у иностранного работника имеется вид на жительство, то с его доходов в соответствии со ст. 319-320, 341 Налогового кодекса РК удерживаются следующие налоги и взносы, а также производится исчисление отчислений:
1) ИПН у источника выплаты:
ИПН = (сумма начислений - корректировки дохода согласно ст. 341 - ОПВ - МЗП – прочие стандартные вычеты) * 10 %
Если заработная плата данного работника менее 25 МРП, то применяется уменьшение налогооблагаемого дохода работника на 90%, установленное пп. 49) п. 1 ст. 341 НК РК.
2) Обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии с Правилами удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов:
ОПВ = начисленный доход (заработная плата) *10%
3) Социальные отчисления исчисляются в соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений:
СО = (Начисленный доход – ОПВ) * 3,5%;
Если сумма объекта исчисления менее 1 МЗП, то СО = 1 МЗП * 3,5%
4) Социальный налог исчисляется налоговым агентом с доходов работников-иностранцев согласно п.2, 3 ст.484 Налогового кодекса РК в размере 9,5% от объекта исчисления.
5) ОСМС. В соответствии с п. 2 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» работодатель с доходов работника-иностранца, постоянно проживающего в РК (имеет вид на жительство), обязан исчислять и перечислять в Фонд ОСМС отчисления на ОСМС по ставке 1,5% от объекта исчисления, который определяется в соответствии со ст. 29 Закона:
ОСМС = Начисленный доход *1,5%
Таким образом, с доходов работников-иностранцев, постоянно проживающих на территории РК (имеющих вид на жительство), работодатель удерживает ОПВ, ИПН, исчисляет СН, СО и отчисления на ОСМС.
По материалам ДГД по г.Нур-Султан