Разъяснения КГД МФ РК к Закону РК от 15 июля 2025 года №208-VIII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» по вопросам всеобщего декларирования.

Внедрение системы всеобщего декларирования доходов и имущества физических лиц в РК реализуется с 2021 по 2025 год в четыре этапа.

В рамках трех этапов в систему всеобщего декларирования вошли 4,8 млн. человек, в том числе государственные служащие, сотрудники квазигосударственного сектора, представители бизнеса и их супруги. В 2025 году в рамках четвертого этапа обязательства по представлению деклараций возникают у работников частных структур, пенсионеров, домохозяек, студентов и других лиц - это порядка 8 млн. человек.

В рамках поэтапного внедрения всеобщего декларирования в РК внесены ряд изменений, направленные на совершенствование процедур подачи налоговой декларации и принято решение освободить с 1 января 2025 года от обязательного декларирования оставшуюся категорию населения, не вошедших в 1-3 этапы всеобщего декларирования (пенсионеры, работники частных структур, студенты, домохозяйки и другие), за исключением лиц, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом. Кроме того, исключена обязанность сдавать декларацию об активах и обязательствах иностранными лицами или лицами без гражданства, являющиеся нерезидентами.

Обязаны представить декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) для следующие лица:

1) кандидаты на выборные и государственные должности, а также их супруги;

2) лица, претендующие на статус крупного участника (банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций), а также их супруги;

3) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);

4) граждане и резиденты РК, владеющие цифровыми активами;

5) граждане и резиденты РК, владеющие имуществом за рубежом, включая:

• недвижимость, транспортные средства, землю;
• долю участия в иностранных компаниях;
• денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1 000 МРП;
• инвестиционное золото;
• долю участия в жилищном строительстве;
• ценные бумаги, производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы за рубежом;
• денежные средства на иностранных брокерских счетах;
• объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
• дебиторскую или кредиторскую задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов);
• другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1 000 МРП (при наличии оценочной стоимости).

Перечень сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах,

дополнен в части:

• отражения денежных средств на иностранных брокерских счетах;
• декларирования имущества стоимостью свыше 1 000 МРП при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в том числе в соответствии с законодательством иностранного государства, при этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее 15 сентября;
• отражения дебиторской или кредиторской задолженности, так помимо наличия нотариально заверенного договора, теперь можно подтвердить наличие дебиторской или кредиторской задолженности:

- между физическим лицом и юридическим лицом и (или) ИП, в том числе являющимся нерезидентом, – при наличии акта сверки и договора ГПХ;
- вступившим в законную силу решением суда.

изменен в части:

• отражения ценных бумаг, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории РК, цифровых активов.

Обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) следующие лица:

1) государственные служащие и приравненные к ним лица а также их супруги;

2) крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;

3) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций АО), а также их супруги;

4) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);

5) лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;

6) лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1 000 МРП;

7) лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве);

8) лица, имеющие в собственности цифровые активы;

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП, в том числе за пределами РК;

10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов;

11) крупных участников банков, рынка ценных бумаг, страховых организаций и их супругов.

Дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении или отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение. Помимо лиц, на которых в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:

• крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным и их супруги-резиденты;
• руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций АО), а также их супруги-резиденты;
• лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП.

Способы представления деклараций по всеобщему декларированию:

в электронном виде через:

• «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz) на web-портале КГД МФ РК;
• портал «Электронного правительства» (egov.kz);
• мобильные приложения: «e-Salyq Azamat», «eGov mobile», «moldir.qoldau.kz», HALYK Bank - «HALYK», ЦентрКредитБанк - «bcc.kz», «Kaspi.kz».

на бумажном носителе:

• в органы государственных доходов в явочном порядке;
• в ЦОН;
• по почте заказным письмом.

По материалам КГД МФ РК