С 1 января 2026 года с введением в действие нового Налогового кодекса вступили в силу изменения, которые напрямую касаются подтверждения статуса налогового резидента физических лиц.

Главное новшество - государственная услуга по выдаче сертификата налогового резидентства предоставляется исключительно для использования за пределами РК. С 2026 года необходимость получения данного документа для применения внутри страны исключена.

Кто определяет статус резидента?

С 2026 года обязанность по определению статуса налогового резидента возложена на налогового агента - работодателя или иное лицо, выплачивающее доход.

Основание - статья 222 Налогового кодекса, согласно которой физическое лицо признается налоговым резидентом РК, если выполняется хотя бы одно из двух условий:

• постоянное пребывание в стране;
• центр жизненных интересов находится в РК.

Постоянным пребыванием считается нахождение в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде (включая дни въезда и выезда) и не менее 90 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) для инвестиционного резидента МФЦА в соответствии с условиями, установленными Конституционным законом РК «О Международном финансовом центре «Астана».

Центр жизненных интересов признается находящимся в РК при одновременном выполнении трех критериев:

• наличие гражданства РК, вида на жительство или разрешения на проживание;
• проживание в стране супруга (супруги) и (или) близких родственников;
• наличие в РК недвижимости, принадлежащей на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу (супруге) и (или) его (ее) близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга (супруги) и (или) его (ее) близких родственников.

При соответствии вышеуказанным условиям лицо признается налоговым резидентом - налоговый агент определяет статус самостоятельно без запроса сертификата в уполномоченных органах.

О применении налоговых вычетов

Налоговый кодекс сохраняет право физических лиц на применение вычетов при определении налогооблагаемого дохода.

С 1 января 2026 года введен базовый налоговый вычет в размере 30 МРП за каждый календарный месяц, но не более 360 МРП в год, который применяется к доходам налогового резидента при расчете ИПН. Порядок применения налоговых вычетов налоговым агентом установлен статьей 343 Налогового кодекса.

По материалам ДГД по Костанайской области