Топ-4 вопросов в сфере трансфертного ценообразования

1. Что относится к международным деловым операциям, и по каким сделкам осуществляется контроль в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании»?

Согласно пункту 31 статьи 2 Закона РК «О трансфертном ценообразовании» международные деловые операции – сделки, в которых одним участником сделки является нерезидент, не зарегистрированный в РК, и другим участником сделки является резидент РК или нерезидент, осуществляющий деятельность в РК через постоянное учреждение, а также сделки резидентов РК, совершенные за пределами территории РК.

Пунктом 1 статьи 3 Закона РК «О трансфертном ценообразовании» установлено, что контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется по международным деловым операциям, а также по сделкам, совершаемым на территории РК в случае их непосредственной взаимосвязи с международными деловыми операциями:

• по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
• одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
• одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;
• стороны которых имеют разные ставки корпоративного подоходного налога.

2. Какие налогоплательщики сдают отчетность по мониторингу сделок в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании»?

Пунктом 2 статьи 6 Закона РК «О трансфертном ценообразовании» установлено, что мониторингу сделок подлежат международные деловые операции.

Отчетность по мониторингу сделок представляется по международным деловым операциям согласно перечню, утвержденному уполномоченным органом.

В соответствии с пунктами 2 и 3 Правил осуществления мониторинга сделок, утвержденного Приказом Министра финансов РК от 16 марта 2015 года №176, мониторинг сделок осуществляется путем наблюдения органами государственных доходов РК за ценами, применяемыми участниками сделок по международным деловым операциям.

Участники сделок, осуществляющие международные деловые операции согласно перечню международных деловых операций, по которым предоставляется отчетность по мониторингу сделок, утвержденному Приказом Министра финансов РК от 19 марта 2015 года № 194 «Об утверждении Перечня международных деловых операций, по которым предоставляется отчетность по мониторингу сделок» и общая сумма доходов (расходов) и (или) обязательств по которым в отчетном финансовом году составляет не менее 250 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое января отчетного финансового года, представляют форму «Экспорт товаров (работ, услуг)» и форму «Импорт товаров (работ, услуг)» в КГД МФ РК не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. Отчетным периодом является календарный год.

3. Какие налогоплательщики обязаны предоставлять в уполномоченный орган межстрановую отчетность?

В соответствии с пунктом 2 статьи 7-3 Закона РК «О трансфертном ценообразовании» межстрановая отчетность представляется материнской компанией международной группы, которая является резидентом РК. Уполномоченный участник международной группы в случае, если материнская компания международной группы, предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности.

4. В какие сроки налогоплательщики должны представлять заявление об участии в международной группе?

В соответствии с пунктом 1 статьи 5-1 Закона РК «О трансфертном ценообразовании» представление заявления об участии в международной группе представляется участником международной группы не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом.

По материалам КГД МФ РК