Приказом министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 (Приказ – № 370) утверждены Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его форма (далее – Правила), которые определяют порядок выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ЭСФ).

ЭСФ по-прежнему состоит из 14 разделов, названия разделов остались такими же, но имеется ряд существенных изменений по заполнению строк и граф внутри разделов.

Наиболее значимые:

• «67. В графе12 «Ставка НДС» указывается ставка НДС. В случае выписки ЭСФ по освобожденным оборотам, а также выписки ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка “Без НДС” без возможности корректировки. При выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указывается отметка “Без НДС – не РК”.

Данная графа подлежит заполнению.

68. В графе 13 “Сумма НДС” указывается сумма НДС, исчисленного по ставке, указанной в пункте 67 настоящих Правил.

Данная графа подлежит заполнению.».

• С 1 июля 2019 года графы 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» и 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» подлежат обязательному заполнению не только по товарам, ввезенным в РК, которые включены в Перечень изъятий, но и по ввезенным товарам, которые не включены в Перечень изъятий:

«70. В графе 15 “№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ” указывается:

…18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку “1” или “2” в графе 2 “Признак происхождения товара, работ, услуг”.

…Данная графа заполняется по товарам, относящимся к Признакам “1” и “2” в графе 2 “Признак происхождения товара, работ, услуг”, а также “3” – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.

При этом по товарам, относящимся к Признаку “2”, данная графа подлежит обязательному заполнению с 1 июля 2019 года.».

• С новым заголовком и в новой редакции изложен параграф 4 Правил:

«Параграф 4. Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров физическим лицам

89. При реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, расчеты за которые осуществляются:

1) наличными деньгами с предоставлением чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

2) с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

3) электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

Выписка счета-фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктом 90 настоящих Правил.90. Поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 настоящих Правил, выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С “Реквизиты получателя”:

в строке 17 «Получатель» – “Физические лица” (данная строка заполняется автоматически);

в строке 18 “Адрес места нахождения” – “Розничная торговля” (данная строка заполняется автоматически);

в ячейке «I» строки 20 «Категория получателя» раздела C “Реквизит получателя” – делается отметка.

В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.

91. Положения пункта 90 настоящих Правил применяются также при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства в бухгалтерском учете. При этом положения настоящего пункта применяются к товарам как включенным в перечень, так и не включенным в перечень».

• Также Правила дополнены параграфами 5 и 6 следующего содержания:

«Параграф 5. Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров через модуль “Виртуальный склад”

92. ЭСФ выписываются посредством Модуля и размещается на его интернет-ресурсе.

93. При реализации остатков товаров сведения о товарах заносятся в Модуль по форме “Остатки” в количестве, соответствующем количеству реализуемых товаров.

94. При реализации товаров, произведенных на территории Республики Казахстан, сведения о товарах заносятся в Модуль по форме “Производство”.

95. При реализации импортированных товаров сведения о товарах в Модуль поступают в автоматическом режиме по данным деклараций на товары и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

96. Порядок реализации товаров, указанный в пунктах 93, 94 и95 настоящих Правил, применяется при работе на Web-приложении ИС ЭСФ.

Параграф 6. Особенности выписки ЭСФ при передаче имущества в финансовый лизинг

97. Поставщик в первоначальном ЭСФ при передаче имущества в финансовый лизинг указывает:

1) в разделе В “Реквизиты поставщика» в строке 10 “Категория поставщика» отмечает «“лизингодатель”;

2) в разделе С “Реквизиты получателя” в строке 20 “Категория получателя» отмечает “лизингополучатель”;

3) в разделе G “Данные по товарам, работам, услугам”:

в графе 2 “Признак происхождения товара, работ, услуг” указывается один из Признаков “1”, “2”, “3”, “4” или “5”;

в графе 6 “Количество (объем)” указывается целое число реализуемого по ЭСФ товара;

в графе 8 “Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов” указывается стоимость реализуемого товара, определенная как сумма всех лизинговых платежей по договору финансового лизинга без включения суммы вознаграждения;

в графе 11 “Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)” указывается размер оборота, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 381 Налогового кодекса;

в графе 14 “Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов” указывается сумма периодического платежа с учетом косвенных налогов;

в графе 17 “Идентификатор товара, работы, услуг” указывается идентификатор реализуемого товара.

98. Последующие ЭСФ по переданному имуществу в финансовый лизинг выписываются в следующем порядке:

1) в разделе В “Реквизиты поставщика” в строке 10 “Категория поставщика” отмечает «лизингодатель»;

2) в разделе С “Реквизиты получателя” в строке 20 “Категория получателя” отмечает “лизингополучатель”;

3) в разделе G “Данные по товарам, работам, услугам”:

в графе 2 “Признак происхождения товара, работ, услуг” указывается Признак “6”;

в графе 6 “Количество (объем)” количество не указывается

в графе 8 “Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов” стоимость не указывается;

в графе 14 “Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов” указывается размер сумма периодического платежа с учетом косвенных налогов;

в графе 17 “Идентификатор товара, работы, услуг” указывается идентификатор реализуемого товара.»

Приказ № 370 вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года (Опубликован: ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" 29 апреля 2019 г.).