Введение реестра договоров аренды
Уважаемые арендодатели!
С 1 января 2017 года на налогоплательщиков-арендодателей, кто сдает в аренду или пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, возлагается обязанность сдавать ежегодно налоговый отчет - ФНО 871 «Реестр договоров аренды (пользования).
Срок сдачи Реестра договоров аренды (пользования) - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Данный налоговый отчет будет носить декларативный характер в форме реестра, так как предназначен для отражения арендодателями сведений о торговом объекте.
В основной части эти сведения касаются арендодателей и договоров аренды или пользования, сумм арендной платы и (или) сумм возмещаемых расходов в соответствии с договором аренды; сумм, подлежащих к уплате и фактически уплаченных.
Реестр договоров аренды (пользования) предназначен для отражения индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
Подробная информация:
Законом Республики Казахстан от 27 октября 2015 года № 364-V внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования торговой деятельности. Данный Закон вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования. При этом положения в Налоговом кодексе по Реестру вводятся в действие с 01.01.2017 года.
Для целей налогообложения данным законом в Налоговом кодексе введен новый вид налоговой отчетности как Реестр договоров аренды (пользования), представляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках. Форма данной налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.
В частности, Налоговый кодекс дополнен новой статьей 67-1 «Особенности установления реестра договоров аренды (пользования) и сроки его представления»
Реестр договоров аренды (пользования) предназначен для отражения индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках и должен содержать следующие сведения о торговом объекте:
1) фамилии, имени, отчества (при его наличии) физического лица-арендатора;
2) полного наименования арендатора - индивидуального предпринимателя или юридического лица;
3) номера и даты документа, удостоверяющего личность физического лица-арендатора;
4) идентификационного номера арендатора;
5) номера (при наличии) и даты заключения договора аренды (пользования);
6) фактического периода аренды (пользования) с указанием даты его начала и окончания;
7) суммы арендной платы и (или) суммы возмещаемых расходов в соответствии с договором аренды (пользования) с указанием сумм, подлежащих к уплате и фактически уплаченных;
8) назначения торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;
9) места нахождения торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;
10) иных сведений.
При этом реестр договоров аренды (пользования) должен содержать следующие сведения о торговом объекте, в том числе о торговом рынке:
1) стационарный или нестационарный;
2) общая площадь;
3) торговая площадь;
4) входит (не входит) в торговую сеть.
Реестр договоров аренды (пользования) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или юридического лица, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Требования к арендодателям - ИП и юридическим лицам
Кроме того, в самом Законе Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года «О регулировании торговой деятельности» с изменениями и дополнениями, предусмотрена классификация торговых объектов, категории стационарных торговых объектов, требования к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, предоставляющим в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
Торговый объект - здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
Торговое место - место, оснащенное оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
Торговый рынок - обособленный имущественный комплекс, предназначенный для торговой деятельности, с централизацией функций хозяйственного обслуживания территории, управления и охраны, действующий на постоянной основе и обеспеченный площадкой для стоянки автотранспортных средств в пределах границ своей территории, а также соответствующий санитарно-эпидемиологическим требованиям, требованиям пожарной безопасности, архитектурно-строительным и иным требованиям в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Все торговые объекты подразделяются на 2 вида: стационарные торговые объекты и нестационарные торговые объекты. В свою очередь, стационарные торговые объекты подразделяются на 5 категорий в зависимости от размера торговой площади.
Торговые рынки в зависимости от реализуемых товаров подразделяются на: 1) универсальные; 2) специализированные.
Нестационарные торговые объекты подразделяются на:
1) автомат - автоматизированное устройство, предназначенное для продажи товаров;
2) выносной прилавок - переносное временное сооружение (конструкция), представляющее собой торговое место, располагаемое на специально определенном месте;
3) автолавка - оснащенное торговым оборудованием специализированное автотранспортное средство;
4) палатка (павильон) - легко возводимое строение из сборно-разборных конструкций, оснащенное торговым оборудованием для одного или нескольких торговых мест, имеющее площадь для торгового запаса и располагаемое на специально определенном месте;
5) киоск - некапитальное переносное сооружение, оснащенное торговым оборудованием, не имеющее торгового зала и помещений для хранения продовольственных товаров, рассчитанное на одно или несколько торговых мест.
Требования к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, предоставляющим в аренду (пользование)
1. Согласно статьи 31-1 Закона индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны заключать письменные договоры аренды (пользования) при предоставлении в аренду (пользование) на срок более трех календарных дней в пределах календарного месяца торговых объектов, торговых мест в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
При этом обязательному отражению в договорах аренды (пользования) подлежат:
1) фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-арендатора;
2) полное наименование арендатора - индивидуального предпринимателя или юридического лица;
3) номер и дата документа, удостоверяющего личность физического лица-арендатора;
4) идентификационный номер арендатора;
5) номер (при наличии) и дата заключения договора аренды (пользования);
6) период аренды (пользования) с указанием даты его начала и окончания;
7) сумма арендной платы и (или) сумма возмещаемых расходов;
8) назначение торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;
9) место нахождения торгового объекта, торгового места в торговом объекте, в том числе на торговом рынке;
10) подписи и печать (при ее наличии) арендодателя и арендатора;
11) иные условия в соответствии с договором.
2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, предоставляющие в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, обязаны вести реестр договоров аренды (пользования) и представлять его в органы государственных доходов в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 8 августа 2016 года № 432
Приложение 99
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 25 декабря 2014 года № 587
Правила составления
реестра договоров аренды (пользования) (форма 871.00)
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления реестра договоров аренды (пользования) (форма 871.00) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности реестра договоров аренды (пользования) (далее - реестр), представляемый юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
2. Реестр состоит из самого реестра (форма 871.00) и приложения к нему (формы 871.01), предназначенных для отражения индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период в соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса.
3. При заполнении реестра не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) реестра.
5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки реестра не заполняются.
6. Приложение к реестру составляется при заполнении строк в реестре, требующих раскрытия соответствующих показателей.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к реестру, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к реестру.
8.При составлении реестра:
1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.
9. Реестр подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.
10.При представлении реестра:
1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой органа государственных доходов;
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;
3) в электронном виде - налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
11. В разделах «Общая информация о налогоплательщике и торговом объекте, в том числе о торговом рынке» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» реестра.
Глава 2. Составление реестра (форма 871.00)
12. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» указываются:
1) ИИН (БИН) - индивидуального предпринимателя или юридического лица, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (указывается арабскими цифрами);
3) фамилия, имя отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
4) вид реестра.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения реестра к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;
5) номер и дата уведомления. Ячейки А и В заполняются в случае представления реестра по уведомлению, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;
6) код валюты.
Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;
7) количество представленных приложений.
13. В разделе «Сведения о торговых объектах, в том числе о торговых рынках»:
1) в строке 871.00.001 указывается количество торговых объектов;
2) в строке 871.00.002 указывается количество арендаторов торговых объектов, торговых мест в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
В строках А, В и С указывается количество арендаторов-физических лиц, незарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющие торговую деятельность в соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года «О регулировании торговой деятельности» (далее- Закон);
3) в строке 871.00.003 указывается сумма арендной платы в соответствии с договором аренды (пользования), определяемая как сумма итоговой строки L по всем формам 871.01;
4) в строке 871.00.004 указывается фактически уплаченная сумма арендной платы, определяемая как сумма итоговой строки М по всем формам 871.01;
5) в строке 871.00.005 указывается сумма возмещаемых расходов, подлежащая к уплате в соответствии с договором аренды (пользования), определяемая как сумма итоговой строки N по всем формам 871.01;
6) в строке 871.00.006 указывается фактически уплаченная сумма возмещаемых расходов, определяемая как сумма итоговой строки О по всем формам 871.01.
14. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Ф.И.О. (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.
В случае, если реестр представляется индивидуальным предпринимателем, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
2) указывается дата подачи реестра в орган государственных доходов;
3) указывается код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;
4) в поле «Ф.И.О. (при его наличии) должностного лица, принявшего реестр» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего реестр;
5) указывается дата приема реестра должностным лицом органа государственных доходов в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;
6) указывается входящий номер документа, присваиваемый органом государственных доходов;
7) указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Глава 3. Составление формы 871.01.
15. Форма 871.01 предназначена для отражения индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, следующих сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период в соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса.
При наличии у индивидуального предпринимателя или юридического лица нескольких торговых объектов, в том числе торговых рынков, приложение по форме 871.01 заполняется отдельно по каждому торговому объекту, в том числе торговому рынку.
16. В разделе «Общая информация о налогоплательщике и торговом объекте, в том числе о торговом рынке» указываются:
1) ИИН (БИН) - индивидуального предпринимателя или юридического лица, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (указывается арабскими цифрами);
3) наименование торговой сети.
Заполняется в случае, если торговый объект или торговый рынок входит в торговую сеть;
4) наименование торгового объекта;
5) категория торгового объекта.
Указываются соответствующие ячейки в соответствии с подпунктами 16-1 и 16-2 статьи 1 Закона;
6) общая площадь, в квадратных метрах;
7) торговая площадь, в квадратных метрах;
8) количество торговых мест;
9) адрес места нахождения торгового объекта.
17. В разделе «Сведения по арендаторам»:
1) в графе А указывается очередной порядковый номер;
2) в графе В указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование арендатора, арендующее (получившее в пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
3) в графе С указывается один из следующих статусов арендатора:
цифра 1, если арендатором является физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя;
цифра 2, если арендатором является индивидуальный предприниматель;
цифра 3, если арендатором является юридическое лицо;
4) в графе D указывается ИИН (БИН) арендатора;
5) в графе Е указывается номер документа, удостоверяющего личность арендатора - физического лица;
6) в графе F указывается дата выдачи документа, удостоверяющего личность арендатора;
7) в графе G указывается номер (при его наличии) договора аренды (пользования);
8) в графе Н указывается дата заключения договора аренды (пользования);
9) в графе І указывается назначение торгового места, торгового объекта (например, ресторан, кафе, промышленные товары и далее);
10) в графе J указывается место нахождения торгового места в торговом объекте (например, ряд, сектор и номер расположения торгового объекта или места);
11) в графе К указывается фактический период аренды (пользования) торгового объекта или места;
12) в графе L указывается сумма арендной платы в соответствии с договором аренды (пользования);
13) в графе М указывается фактически уплаченная сумма арендной платы;
14) в графе N указывается сумма возмещаемых расходов, подлежащая к уплате в соответствии с договором аренды (пользования);
15) в графе O указывается фактически уплаченная сумма возмещаемых расходов.
В графах L, М, N и O строки 0001 указываются итоговые значения суммы арендной платы, подлежащей к уплате в соответствии с договором аренды (пользования), фактически уплаченной суммы арендной платы, суммы возмещаемых расходов, подлежащей к уплате в соответствии с договором аренды (пользования) и фактически уплаченной суммы возмещаемых расходов, соответственно.
Величина итоговых строк 0001 графы L переносится в строку 871.00.003.
Величина итоговой строки 0001 графы М переносится в строку 871.00.004.
Величина итоговой строки 0001 графы N переносится в строку 871.00.005.
Величина итоговой строки 0001 графы О переносится в строку 871.00.006.
