В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», в целях совершенствования нормативных правовых актов Республики Казахстан Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 100 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5434) следующие изменения:
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями, утвержденной указанным постановлением:
заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:
«Глава 1. Общие положения»;
заголовок главы 2 изложить в следующей редакции:
«Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции»;
заголовок главы 3 изложить в следующей редакции:
«Глава 3. Бухгалтерский учет выделенных активов»;
заголовок главы 4 изложить в следующей редакции:
«Глава 4. Бухгалтерский учет облигаций»;
заголовок главы 5 изложить в следующей редакции:
«Глава 5. Бухгалтерский учет операций по инвестированию временно свободных поступлений по выделенным активам»;
пункты 61, 62, 63 изложить в следующей редакции:
«61. При размещении денег во вклады в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вклада:
Дт |
1150 02 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь», |
|
1150 03 |
«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 04 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 05 |
«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 01 |
«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 02 |
«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций» |
Кт |
1060 91 |
«Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане»; |
2) в случае возникновения премии или дисконта (скидки):
на сумму дисконта (скидки):
|
Дт |
1150 02 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь», |
|
|
1150 03 |
«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
|
1150 04 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
|
1150 05 |
«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
|
2040 01 |
«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
|
2040 02 |
«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций» |
|
Кт |
1150 11 |
«Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам», |
|
|
2040 08 |
«Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам»; |
|
на сумму премии: |
||
|
Дт |
1150 12 |
«Премия по размещенным краткосрочным вкладам», |
|
|
2040 09 |
«Премия по размещенным долгосрочным вкладам» |
|
Кт |
1060 91 |
«Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане». |
62. При начислении вознаграждения по вкладам и переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют, в соответствии с учетной политикой организации осуществляются следующие бухгалтерские записи: 1) при начислении вознаграждения: |
|||
|
Дт
|
1270 22
|
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
|
1270 23
|
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
|
1270 24
|
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
|
2170 23
|
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
|
2170 24
|
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций» |
|
Кт |
6110 29
|
«Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования», |
|
|
6110 30
|
«Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам», |
|
|
6110 31
|
«Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам»; |
2) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт |
1150 02 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь», |
|
1150 03 |
«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 04 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 05 |
«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 11 |
«Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам», |
|
1150 12 |
«Премия по размещенным краткосрочным вкладам», |
|
1270 22 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1270 23 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1270 24 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 01 |
«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 02 |
«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 08 |
«Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам», |
|
2040 09 |
«Премия по размещенным долгосрочным вкладам», |
|
2170 23 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2170 24 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
Кт |
6250 01 |
«Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты»; |
3) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт |
7430 01 |
«Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты» |
Кт |
1150 02 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь», |
|
1150 03 |
«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 04 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 05 |
«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 11 |
«Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам», |
|
1150 12 |
«Премия по размещенным краткосрочным вкладам», |
|
1270 22 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1270 23 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1270 24 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 01 |
«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 02 |
«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 08 |
«Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам», |
|
2040 09 |
«Премия по размещенным долгосрочным вкладам», |
|
2170 23 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2170 24 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций». |
63. В случае если условиями договора банковского вклада предусмотрена капитализация суммы начисленного (накопленного) вознаграждения, на общую сумму вклада осуществляется следующая бухгалтерская запись:
на сумму начисленного (накопленного) вознаграждения:
Дт |
1150 02 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь», |
|
1150 03 |
«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 04 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 05 |
«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 01 |
«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 02 |
«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций» |
Кт |
1270 22 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1270 23 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1270 24 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2170 23 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2170 24 |
«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций».»; |
пункт 66 изложить в следующей редакции:
«66. При возврате организации основной суммы долга по размещенному вкладу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт |
1060 91 |
«Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане» |
Кт |
1150 02 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь», |
|
1150 03 |
«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 04 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 05 |
«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 01 |
«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 02 |
«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»; |
на сумму реализованных доходов: |
||
Дт |
6250 01 |
«Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты» |
Кт |
6250 02 |
«Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты»; |
на сумму реализованных расходов: |
||
Дт |
7430 02 |
«Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты» |
Кт |
7430 01 |
«Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты».»; |
подпункт 3) пункта 67 изложить в следующей редакции:
«3) при списании вкладов с баланса за счет созданных резервов (провизий):
Дт |
1290 24 |
«Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций» |
Кт |
1150 02 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь», |
|
1150 03 |
«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 04 |
«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
1150 05 |
«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 01 |
«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций», |
|
2040 02 |
«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций».»; |
заголовок главы 6 изложить в следующей редакции:
«Глава 6. Бухгалтерский учет договоров займа».
2. Департаменту бухгалтерского учета (Рахметова С.К.) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) совместно с Юридическим департаментом (Сарсенова Н.В.) государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего постановления направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;
4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 2), 3) настоящего пункта и пунктом 3 настоящего постановления.
3. Управлению по защите прав потребителей финансовых услуг и внешних коммуникаций (Терентьев А.Л.) обеспечить в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего постановления направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.
5. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель
Национального Банка Д. Акишев