«О внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 100 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями»

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 2 ноября 2017 года № 200

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», в целях совершенствования нормативных правовых актов Республики Казахстан Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 100 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5434) следующие изменения:

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями, утвержденной указанным постановлением:

заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:

«Глава 1. Общие положения»;

заголовок главы 2 изложить в следующей редакции:

«Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции»;

заголовок главы 3 изложить в следующей редакции:

«Глава 3. Бухгалтерский учет выделенных активов»;

заголовок главы 4 изложить в следующей редакции:

«Глава 4. Бухгалтерский учет облигаций»;

заголовок главы 5 изложить в следующей редакции:

«Глава 5. Бухгалтерский учет операций по инвестированию временно свободных поступлений по выделенным активам»;

пункты 61, 62, 63 изложить в следующей редакции:

«61. При размещении денег во вклады в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму вклада:

Дт

1150 02

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь»,

 

1150 03

«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 04

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 05

«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 01

«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 02

«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»

Кт

1060 91

«Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане»;

2) в случае возникновения премии или дисконта (скидки):

на сумму дисконта (скидки):

 

Дт

1150 02

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь»,

 

 

1150 03

«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

 

1150 04

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

 

1150 05

«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

 

2040 01

«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

 

2040 02

«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»

 

Кт

1150 11

«Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам»,

 

 

2040 08

«Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам»;

 

на сумму премии:

 

Дт

1150 12

«Премия по размещенным краткосрочным вкладам»,

 

 

2040 09

«Премия по размещенным долгосрочным вкладам»

 

Кт

1060 91

«Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане».

62. При начислении вознаграждения по вкладам и переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют, в соответствии с учетной политикой организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при начислении вознаграждения:

 

Дт

 

 

1270 22

 

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

 

1270 23

 

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

 

1270 24

 

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

 

2170 23

 

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

 

2170 24

 

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»

 

Кт

6110 29

 

«Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования»,

 

 

6110 30

 

«Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам»,

 

 

6110 31

 

«Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам»;

2) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1150 02

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь»,

 

1150 03

«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 04

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 05

«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 11

«Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам»,

 

1150 12

«Премия по размещенным краткосрочным вкладам»,

 

1270 22

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1270 23

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1270 24

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 01

«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 02

«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 08

«Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам»,

 

2040 09

«Премия по размещенным долгосрочным вкладам»,

 

2170 23

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2170 24

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

Кт

6250 01

«Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты»;

3) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

«Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты»

Кт

1150 02

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь»,

 

1150 03

«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 04

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 05

«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 11

«Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам»,

 

1150 12

«Премия по размещенным краткосрочным вкладам»,

 

1270 22

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1270 23

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1270 24

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 01

«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 02

«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 08

«Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам»,

 

2040 09

«Премия по размещенным долгосрочным вкладам»,

 

2170 23

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2170 24

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций».

63. В случае если условиями договора банковского вклада предусмотрена капитализация суммы начисленного (накопленного) вознаграждения, на общую сумму вклада осуществляется следующая бухгалтерская запись:

на сумму начисленного (накопленного) вознаграждения:

Дт

1150 02

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь»,

 

1150 03

«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 04

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 05

«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 01

«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 02

«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»

Кт

1270 22

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1270 23

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1270 24

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2170 23

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2170 24

«Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций».»;

пункт 66 изложить в следующей редакции:

«66. При возврате организации основной суммы долга по размещенному вкладу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1060 91

«Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане»

Кт

1150 02

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь»,

 

1150 03

«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 04

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 05

«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 01

«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 02

«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»;

на сумму реализованных доходов:

Дт

6250 01

«Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты»

Кт

6250 02

«Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты»;

на сумму реализованных расходов:

Дт

7430 02

«Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты»

Кт

7430 01

«Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты».»;

подпункт 3) пункта 67 изложить в следующей редакции:

«3) при списании вкладов с баланса за счет созданных резервов (провизий):

Дт

1290 24

«Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»

Кт

1150 02

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь»,

 

1150 03

«Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 04

«Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

1150 05

«Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 01

«Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций»,

 

2040 02

«Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций».»;

заголовок главы 6 изложить в следующей редакции:

«Глава 6. Бухгалтерский учет договоров займа».

2. Департаменту бухгалтерского учета (Рахметова С.К.) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) совместно с Юридическим департаментом (Сарсенова Н.В.) государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2)   в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего постановления направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3)   размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;

4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 2), 3) настоящего пункта и пунктом 3 настоящего постановления.

3. Управлению по защите прав потребителей финансовых услуг и внешних коммуникаций (Терентьев А.Л.) обеспечить в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего постановления направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.

5. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

 

Председатель

Национального Банка                                                                                                                    Д. Акишев