Вопрос:
Добрый день,
Банки второго уровня в соответствии с пп.1п.1 ст.413 Налогового кодекса РК выписывают счета-фактуры при реализации услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых НДС банковских операций - по итогам месяца, в котором оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким услугам приходится дата совершения оборота по реализации.
Согласно п. 4 ст. 379 Налогового кодекса при осуществлении банковских операций, оказании услуг по предоставлению кредита(займа, микрокредита) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);
2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг. В течение месяца Банком оказаны следующие услуги по банковским операциям, например:
02.04.18г.- комиссия за услуги инкассации (платежное поручение от 02.04.18г.);
15.04.18г.- комиссия за услуги инкассации (платежное поручение от 15.04.18г);
30.04.18г.- комиссия за услуги инкассации (платежное поручение от 30.04.18г.).
Согласно пп.1п.1 ст.413 Налогового кодекса Банк должен выписать счет-фактуру по итогам месяца, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура. При выписке электронной счет-фактуры, в соответствии с п. 21 "Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур", утвержденных Приказом МФ РК от 23 февраля 2018 года, требуется заполнить дату совершения оборота. Может ли Банк исходя из положений пп.1п.1 ст.413 Налогового кодекса выписать общую ЭСФ по итогам месяца (апрель)?
Какую дату совершения оборота должен указывать в таком случае? Спасибо.
Ответ:
Уважаемая Воронина Галина. В соответствии с пунктом 4 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при осуществлении банковских операций, оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почтовых отправлений на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению в пользование игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров, игровых дорожек (боулинг (кегельбан), картов (картинг), бильярдных столов (бильярд) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат: 1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета); 2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса, - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации. На основании вышеизложенного, в случае если Банком в течение месяца оказаны услуги по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых НДС, то есть 2 апреля 2018 года, 15 апреля 2018 года и 30 апреля 2018 года, то Банк вправе выписать ЭСФ по итогам месяца, в котором оказаны услуги, но не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких услуг, при этом, датой совершения оборота по реализации таких услуг является наиболее ранняя из следующих дат: дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета) или дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.
