Вопрос:
ТОО «А» является субъектом среднего бизнеса, по состоянию на 1 октября 2018г. имеет задолженность по НДС, которая до настоящего момента не погашена. Идет процедура реорганизации - к ТОО «А» присоединяется ТОО «Б». ТОО «Б» имеет превышение по НДС, которое превышает недоимку по НДС ТОО «А», которое будет передано по передаточному акту ТОО «А».
Согласно пп.2 п.8 ст.62 Налогового кодекса налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров о реорганизации юридического лица путем присоединения - передает сальдо по лицевому счету присоединившегося юридического лица в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, к которому присоединилось указанное юридическое лицо, на основании передаточного акта. В соответствии с п.1 ст.429 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее - превышение налога на добавленную стоимость), зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
1. Будет ли считаться уплатой суммы недоимки по НДС ТОО «А» передача сальдо по НДС от ТОО «В», для применения ст.57-1 Налогового кодекса?
2. Будет ли списана сумма пени, числящаяся по состоянию на 1 октября 2018 года, а также начисленная на сумму недоимки до даты присоединения лицевого счета по ТОО «А»?
Ответ:
Здравствуйте Жалеева Меруерт!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Статьей 57-1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон) установлено, что при условии уплаты налогоплательщиком в период с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2019 года суммы недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 октября 2018 года, списанию подлежит сумма пени и штрафа, числящаяся на 1 октября 2018 года. Также, списанию подлежит сумма пени, начисленная на сумму указанной недоимки за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты. В соответствии Правилами списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 января 2019 года № 39, списание суммы пени и штрафа осуществляется по налогоплательщикам, уплативших в полном объеме сумму недоимки числящуюся в лицевом счете на 1 октября 2018 года, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьей 102 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). При этом согласно пункту 1 статьи 102 Налогового кодекса, зачету подлежит излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет. В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 429 Налогового кодекса, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее – превышение по НДС), зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, налоговая амнистия не распространяется на списание пени и штрафа по НДС, реорганизуемого юридического лица, по которому основной долг, числящийся на 1 октября 2018 года, погашен вследствие слияния с юридическим лицом, имеющего превышение по НДС, покрывающего сумму основного долга реорганизованного юридического лица.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
