Вопрос:
Добрый день!
В связи с неточным ответом на мой вопрос от 16.05.2018г. №497983, прошу дать конкретный ответ, с указанием даты совершения облагаемого оборота.
Пример: ТОО оказывает услуги, участвуя на портале госзакупок. 06 мая 2018 г. предоставило Заказчику акт выполненных работ от 06.05.2018 г. (оригинал). В этот же день (06.05.2018) заполнило на портале госзакупок электронный акт, прикрепив в pdf-формате оригинал акта выполненных работ. Заказчик подписал электронный акт 09.05.2018 г. Выписывая ЭСФ дату совершения оборота, поставили 06.05.2018 г. Бухгалтер Заказчика попросила отозвать ЭСФ и дату совершения оборота поставить 09.05.2018 г. так как согласно п.22-1 Правил ведения бухгалтерского учета при при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством РК о государственных закупках.
Вопрос: При выписке ЭСФ какую дату совершения оборота нужно указывать - дату бумажного акта 06.05.2018 или дату электронного акта 09.05.2018?
Ответ:
Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
На основании вышеизложенного, так как акт выполненных работ (оказанных услуг) подписывается с двух сторон и после подписания со стороны получателя наступает дата совершения оборота, то дата совершения оборота будет определятся по подписанному акту выполненных работ (оказанных услуг) со стороны получателя. Дополнительно сообщаем, что из приведенного примера не ясно получателем (заказчиком) был подписан бумажный вариант акт выполненных работ (оказанных услуг) или только электронный вариант.
