Вопрос:
Добрый день!
ТОО, обще установленный режим налогообложения, занимается реализацией ГСМ. Нашей компанией получен от поставщика РК ГСМ, данный поставщик выписывает СНН от 13.06.2018г., эта СНН-ка подтверждается в кабинете НК покупателем 13.06.2018г.(в конце рабочего дня) и соответственно данный товар ставится на приход в этот же день. В последующие дни поставщик по почте высылает документы на товар по СНН-ке от 13.06.2018г., но дата в накладной на отпуск товара и в счет-фактуре стоит 14.06.2018г.
Вопрос: Возникает ли правонарушение у покупателя, в связи с расхождениями в датах СНН и счет-фактуре с накладной?
Спасибо за ответ.
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению.
Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является:
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);
2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. На основании вышеизложенного, для целей налогообложения дата совершения оборота по реализации товаров в зависимости от условий, указанных в договоре, определяется как день передачи или день погрузки товара. В случае отсутствия в условиях договора обязанности поставщика (продавца) по доставке товара, то в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основанием является документ, подтверждающий факт передачи товара, либо в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя). Кроме того, в соответствии с подпунктом 28) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее – Закон) сопроводительная накладная – документ, сопровождающий нефтепродукты на всем пути следования от отправителя до получателя, предназначенный для контроля за оборотом нефтепродуктов и необходимый для оформления операций по отпуску и приему нефтепродуктов, а также операций по передаче нефтепродуктов поставщикам нефти. В соответствии с пунктом 4 статьи 19 и пунктом 2 статьи 20 Закона при оптовой, розничной реализации и (или) отгрузке нефтепродуктов, а также при осуществлении операций по транспортировке нефтепродуктов железнодорожным, автомобильным, морским, внутренним водным и воздушным транспортом, а также экспорте и импорте нефтепродуктов в обязательном порядке оформляются сопроводительные накладные на нефтепродукты (далее – СНН) в соответствии с правилами, утверждаемыми уполномоченным органом в области оборота нефтепродуктов.
Согласно Правил оформления, получения, выдачи, учета, хранения и представления СНН, утвержденных приказом министра финансов Республики Казахстан от 27.02.2015 года № 138, СНН оформляются в электронном виде посредством Интернет-ресурса (web-приложения) «Кабинет налогоплательщика», где дата и время оформления СНН проставляется автоматически. В случае недостоверного отражения объема нефтепродуктов в СНН, в декларациях на нефтепродукты, а также недостоверного указания персонального идентификационного номера-кода в СНН предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 281 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях».
При этом в Вашем случае административное правонарушение по расхождению дат оформления СНН и счет-фактуре с накладной не возникает.
