Вопрос:
Добрый День.
1. Какие документы являются основанием для факта подтверждения даты доставки груза до пункта назначения покупателю (заказчику), когда фирма оказывает транспортные услуги по обеспечению перевозки товара без договора, без товарно-транспортных накладных, путевых листов, но есть фискальные чеки, счета фактуры и двухсторонне подписанные акты выполненных работ?
2. В акте выполненных работ в графе "дата выполнения работ" не заполнена. Можно ли утверждать что дата составления акта выполненных работ и есть дата выполнения работ?
Ответ:
В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года №234-II «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
Согласно пункту 2 статьи 7 Закона формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе Форма Р-1 «Акт выполненных работ (оказанных услуг)», утвержденная Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562. В соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Согласно пункту 1 статьи 151 Гражданского кодекса сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). На основании изложенного в целях налогообложения расходы по оказанию услуг по доставке груза подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода, на основании соответствующих первичных документов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе на основании актов выполненных работ.
Вместе с тем сообщаем, что вопросы по составлению бухгалтерской документации, в том числе акта выполненных работ, и определению даты выполненных работ входят в компетенцию Департамента методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Республики Казахстан.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Тенгебаев А.М.
