Вопрос:
Компания, плательщик НДС, приобрела автомобиль у физического лица за 1 000 000 тенге. Далее компания продает этот автомобиль другому физическому лицу за 1 500 000 тенге.
В соответствии с пп.1 п.15 ст. 381 Налогового кодекса РК размер оборота по реализации в данном случае определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобиля.
Включает ли данная сумма НДС? Каков порядок расчета суммы оборота по реализации и соответствующей суммы НДС по данной сделке?
Как правильно отразить суммы оборота по реализации и НДС в ЭСФ?
Ответ:
Здравствуйте Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 368 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектами обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса установлено, что ставка НДС составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. В соответствии с подпунктом 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса в остальных случаях, несмотря на положения пунктов 1 - 14 данной статьи, размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи. Согласно подпункту 2) пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
Таким образом, при реализации легкового автомобиля размер оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи в соответствии с подпунктом 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, облагаемый оборот по реализации составит 500 000 тенге (1500 000 – 1000 000), НДС с оборота по реализации составит 60 000 тенге (500 000*12%). При этом, в графе 8 раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» ЭСФ «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» указывается 1500 000 тенге, в графе 11 «Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)» указывается 500 000 тенге и в графе 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» указывается 1560 000 тенге.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
