Вопрос:
Добрый день.
При покупке товара (30.03.2018) поставщик выписал накладную и счет-фактуру на бумажном носителе. Нами был оприходован товар в соответствии с полученными документами, а так же признан в зачет НДС по дате приобретении (дата совершения оборота и выписки счета-фактуры едины 30.03.2018).
Сдали отчет за 1 квартал, в котором взяли в зачет НДС по данной операции и указали счет-фактуру в приложении 300.08. После этого узнали, что поставщик 14 апреля в ИС ЭСФ выставил еще и электронный счет-фактуру на эту же операцию. Мы не зарегистрированы в ИС ЭСФ. У нас есть оригинальный (бумажный) счет-фактура выписанный поставщиком, заверенный печатью и подписью поставщика. И мы считаем, что имеем полное право взять в зачет НДС по данному документу в зачет в марте, так как и дата совершения оборота, и дата выписки счета-фактуры 30.03.2018. Товар, приобретенный нами, не входит в Перечень изъятий, и у поставщика не было обязательств по выписки электронного документа.
Но как быть с электронным счетом-фактурой, который выписан в апреле?
Имеет ли право поставщик выписывать счет-фактуру дважды: на бумажном носителе и в электронном виде? Какой счет-фактура является действительным? В каком периоде взять в зачет НДС, если бумажный счет-фактура выписан в марте, а электронный в апреле? Какой документ надо отразить в реестре 300.08?
Ответ:
В соответствии с пунктом 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура выписывается в электронной форме или на бумажном носителе.
Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. Выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, установленном данной статьей, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными. В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей данного пункта. Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 - 6 данной статьи. В соответствии с пунктом 2 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее - ЭСФ), утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270, ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными главами 46 и 47 Налогового кодекса и данными Правилами, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет НДС. В случае, если счет-фактура, выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме.
На основании вышеизложенного, в случае если счет-фактура, выписана как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанной в электронной форме. При этом учитывая, что товар получен 30 марта 2018 года, а ЭСФ выписан 14 апреля 2018 года, соответственно, НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки электронного счета-фактуры. Кроме того, в приложении 300.08 к Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) не отражаются счета-фактуры, выписанные в электронной форме.
