Вопрос:
ТОО резидент РК в апреле 2018г составлен договор с поставщиком ООО "СканОйл Карт» г.Москва на поставку "Оборудования"- Платежный терминал по цене 28 916,66 руб РФ в кол-ве 2 шт на сумму 57833,20 оо. с НДС 18%, согласно договора. Товар поставлен курьерской почтой (самолетом) имеется квитанция 16 мая 2018г. Получены документы от продавца (счет фактура и накладная). При этом для применения НДС они ссылаются на пункт 4 ПРИЛОЖЕНИЯ № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе
Вопрос: при составления договора продавец должен был применить нулевую ставку или нет? Что делать если счет фактура выставлена нам с НДС, нужно ли нам представлять форму 328 и 320, и начислять и самим платить НДС 12% ? Или не надо сдавать, потому что получается двойное налогообложение? Так же поставщик предоставляет услуги технической поддержки Процессинговой системы с сервера находящегося на территории Российской Федерации с ежемесячной оплатой услуг 10000р. (счет-фактура и Акт выполненных работ предьявляют с НДС - 18% ).
Вопрос: Какие налоги должны платить в РК, КПН И НДС ?
Ответ:
Уважаемый (ая) Джумабаев Каиржан!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 72 Раздела XVII Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г., вступившего в действие с 1 января 2015 года (далее – Договор ЕАЭС), взимание косвенных налогов по взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающего применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте. В соответствии с пунктом 20 Приложения 18 к Договору ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена ЕАЭС, либо по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, в том числе по договору (контракту) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные в подпунктах 1) -8) данного пункта, в том числе заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика. Аналогичные нормы прописаны в Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Вместе с тем, стоимость товара определяется условиями сделки, совершенной между продавцом и покупателем, которая носит гражданско-правовой характер. Соответственно, нормами Налогового кодекса указанные взаимоотношения не регулируются. По вопросу оказание услуг Место реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе регламентировано разделом IV Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 г. (далее – Приложение № 18), в Налоговом кодексе Республики Казахстан – статья 441.
В соответствии с пунктом 28 Приложения № 18 взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 названного Приложения). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено названным разделом.
Согласно подпункту 5) пункта 29 Приложения № 18 местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1- 4 названного пункта. Положения названного подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств. В целях объективного и всестороннего рассмотрения необходимо представить документы на основании, которого оказываются услуги технической поддержки Процессинговой системы (договора, счета- фактуры, товарно-транспортные накладные и.т.д).
