Вопрос:
ИП занимается сдачей собственных квартир в аренду, которые состоят в жилищном фонде по данным Центра по недвижимости. Декларацию по налогу на имущество этот предприниматель не сдавал, а оплату налога с 2015 года проводил на основании главы 58 налогового кодекса РК "Налог на имущество физических лиц". В 2018 году у ИП возникли разногласия с Управлением государственных доходов, который заверяет, что в 2015 году ИП должен был учитывать налог на имущество на основании раздела 57 указанного кодекса "Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", так как в том году в п.2 ст.396 указанного кодекса не предусматривался пп.7, где говорится, что используемые жилища не являются объектами налогообложения по ставкам ст.398. В свою очередь ИП отвечает тем, что объектом налогообложения по п.1 ст.396 НК РК являются здания, сооружения по классификации государственных уполномоченных органов в области технического регулирования, которые не относятся к жилищам.
В итоге, каким образом в 2015 году ИП должен был оплатить налог на имущество на жилище, используемое в предпринимательской деятельности?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Лоренц Наталья!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года №99-IV, плательщиками налога на имущество являются индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 396 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года №99-IV, объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 7) статьи 60-1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.
При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 11-1 статьи 118 Налогового кодекса.
При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной и спонсорской помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Классификация основных фондов в сфере бухгалтерского учета производится в соответствии с Классификатором основных фондов, утвержденным приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли от 7 сентября 2009 года №451-ОД, требования которого обязательны для физических и юридических лиц, осуществляющих учет основных фондов.
В соответствии с Классификатором жилища относятся к классу «Жилые дома» подраздела «Здание».
Таким образом, жилища, являются объектами обложения налогом на имущество.
В этой связи индивидуальный предприниматель, использующий в предпринимательской деятельности жилище, обязан уплачивать налог в соответствии с главой 57 Налогового кодекса.
