Ответ Председателя КГД МФ РК от 17.01.2022 года на вопрос от 11.01.2022 года № 721672

Заключен трудовой договор и договор ГПХ с физическим лицом. Данное физлицо имеет статус «афганца» и приравнен к участникам ВОВ.

Как определяется облагаемый доход физлица по трудовому договору и договору ГПХ: отдельно или совокупно?

Применяется ли стандартный вычет 882 МРП к доходу физлица по договору ГПХ?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3) пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов.

При этом согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, стандартным вычетом является 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является, в том числе участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется как: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

В свою очередь, согласно пункту 2 статьи 353 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ) определяется в следующем порядке: сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Таким образом, учитывая, что Налоговым кодексом предусмотрен отдельный порядок определения облагаемого дохода работника и по договору ГПХ, облагаемый доход физического лица по двум договорам (трудовому и ГПХ) определяется отдельно.

При этом налоговым агентом при определении дохода работника и дохода физического лица по договору гражданско-правового характера применяется стандартный вычет в размере, не превышающем в совокупности 882 МРП за календарный год.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/721672