Вопрос:
Компания начислила дивиденды в 1 квартале, но выплатила во 2 квартале.
Как отражается в форме 200.00 начисление и выплата дивидендов, приходящиеся на в разные налоговые периоды?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденными приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в строке 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III отражаются суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, с указанием в строке 200.01.001 В суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал.
При этом следует отметить, что 200.01.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных, обязательных профессиональных пенсионных взносов, взносов на ОСМС и индивидуального подоходного налога, а в строках 200.01.005 и 200.01.006 отражаются суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало/конец отчетного квартала.
Вместе с тем, по выплаченным доходам подлежат заполнению строки 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III, предназначенные для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала, с указанием в строках 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала налоговым агентом.
На основании вышеизложенного, в случае начисления и выплаты дивидендов в разных налоговых периодах, «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» подлежит заполнению по начисленным доходам в 1 квартале, а по выплаченным доходам – во 2 квартале с заполнением соответствующих строк по сумме индивидуального подоходного налога.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
