Вопрос:
ТОО осуществляет добычу ОПИ (камень бутовый) и производит путем дробления камня щебень различных фракций.
В 2016 году реализация камня была по цене 250 тг (с НДС) за 1м куб. А цена реализации щебня составляла от 1000 тг до 1800 тг за тонну в зависимости от фракции.
В 2017 году реализации камня бутового не производилась. Реализация щебня производилась по таким же ценам.
Вопросы:
1.Как рассчитать средневзвешенную цену реализации в 2016 и в 2017 году для ФНО 590.00 (декларация по НДПИ) приложение 4? Включается ли в эту цену средневзвешенная цена реализации щебня?
2.Возможно ли получить средневзвешенную цену реализации для расчета НДПИ в 2016 и 2017 году в соответствии с реестром 300.07?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Воскресенская Ольга!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии со статьей 340 Кодекса Республики Казахстан от 10.12.2008 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) объектом обложения НДПИ является физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых.
В соответствии с подпунктом 79) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» добыча - весь комплекс работ (операций), связанный с извлечением полезных ископаемых из недр на поверхность, а также из техногенных минеральных образований, являющихся государственной собственностью, включая первичную переработку и временное хранение минерального сырья; При этом согласно подпункту 69) данной статьи первичная переработка (обогащение) минерального сырья - вид горнопромышленной деятельности, который включает сбор на месте, дробление или измельчение, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавление, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений). В соответствии с подпунктом 48) рассматриваемой статьи 1 общераспространенные полезные ископаемые - песок, глина, гравий и другие полезные ископаемые, используемые в их естественном состоянии или с незначительной обработкой и очисткой для удовлетворения в основном местных хозяйственных нужд. Следовательно, общераспространенные полезные ископаемые (далее – ОПИ) используются в их естественном состоянии без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры, и не предусматривают переработку.
Согласно пункту 2 статьи 341 Налогового кодекса, в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых определяется исходя из средневзвешенной цены их реализации, определяемой за налоговый период. В соответствии с пунктом 7 статьи 338 Кодекса Республики Казахстан от 10.12.2008 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) в целях данной статьи средневзвешенная цена реализации за налоговый период определяется в порядке, установленном пунктом 2 статьи 341 Налогового кодекса. При этом в соответствии с данным пунктом средневзвешенная цена реализации определяется по следующей формуле: Ц ср. = (V1 р.п. х Ц1 р. + V2 р.п. х Ц2 р. … + Vnр.п. х Цn р.)/V общ. реализации, где: V1 р.п., V2 р.п., … Vnр.п. – объемы каждой партии общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей, реализуемых за налоговый период; Ц1 р., Ц2 р., … Цn р. – фактические цены реализации общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей по каждой партии в налоговом периоде; n – количество партий реализованных общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей в налоговом периоде; V общ. реализации – общий объем реализации общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей за налоговый период. Таким образом, учитывая вышеизложенное и исходя из содержания Вашего запроса, камень бутовый и щебень являются ОПИ. Следовательно, в целях определения средневзвешенной цены реализации в расчете по вышеуказанной формуле отражается объем и цена как камня бутового, так и щебня.
Исходя из изложенного, средневзвешенная цена определяется из фактических цен реализации полезных ископаемых отраженных в приложении 300.07 (реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам) к декларации по налогу на добавленную стоимость, включая суммы НДС.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
