Вопрос:
Настоящим прошу разъяснить:
1) имеет ли налогоплательщик право руководствоваться буквальным толкованием и указывать в ЭСФ лишь сведения, указанные в в п.5 ст.412?
2) либо он обязан "идти на поводу" сотрудников органов налоговой службы и их категоричных, но противоправных требований, и в обязательном порядке указывать: адреса мест нахождения субъектов, данные свидетельств по НДС, банковские реквизиты, сведения о гражданско-правовых сделках (договорах/контрактах), условиях оплаты, пунктах назначения поставляемых товаров, наличии/отсутствии доверенностей, способах отправления, и т.д.?
3) либо это право налогоплательщика, указывать эти дополнительные данные, либо не указывать?
4) является ли "не указание" вышеперечисленных дополнительных данных/сведений основанием к исключению сделок по поставкам товаров/работ/услуг из налогооблагаемого оборота (исключение из зачета по НДС)?
Ответ:
Уважаемый (ая) Саверский Кирилл!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 5 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры;
2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);
в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;
в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование.
При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
4) дата выписки счета-фактуры;
5) в случаях, предусмотренных статьей 416 Налогового кодекса, статус поставщика – комитент или комиссионер;
6) в случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза;
7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;
9) ставка НДС;
10) сумма НДС;
11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.
Согласно пункту 2 Правил выписки счет-фактур в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее - Правила) электронный счет-фактура (далее - ЭСФ), выписанный в соответствии с требованиями, установленными главами 46 и 47 Налогового кодекса и настоящими Правилами, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет НДС. В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме. Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса определено, что суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного: 1) в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика: счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры.
На основании вышеизложенного, в случае если счет-фактура выписан на бумажном носителе, то в таком счет-фактуре, должны быть указаны реквизиты, предусмотренные в пункте 5 статьи 412 Налогового кодекса, при этом сумма НДС отраженная в данном счет-фактуре может быть отнесена в зачет при соблюдении условий, предусмотренных статьей 400 Налогового кодекса. В свою очередь счет-фактура, выписанный в электронной форме должен быть выписан в ИС ЭСФ в соответствии с применением форматно-логистического контроля к форме ЭСФ.
