Какие документы оформляются филиалом при передаче ТМЦ головной организации из государства-члена ЕАЭС?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 06.06.2022 года на вопрос от 19.05.2022 года № 740154

Вопрос:
На территории РК зарегистрирован филиал компании из РФ , филиал не является плательщиком НДС. Планируется передача головной компании ТМЦ, приобретенных на территории РК.

Возникает ли обязательство по уплате НДС в данном случае?

Какие документы оформляются филиалом при передаче ТМЦ головной организации из государства-члена ЕАЭС?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 20) пункта 5 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), не являются оборотом по реализации вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица. В связи с чем, обязательство по уплате налога на добавленную стоимость в связи с передачей товаров в пределах одного юридического лица не возникает.

Дополнительно сообщаем, решением Евразийского межправительственного совета от 12.08.2016 года № 5 «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации» закреплено, что при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) товаров, включенных в Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин (далее – Перечень), в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ), зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан.

Бумажная копия ЭСФ заверяется печатью территориального органа Комитета, а также сопровождается одним из следующих документов: - копия таможенной декларации, заверенная печатью территориального органа Комитета – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1, выданного в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года, если иное не предусмотрено решением Евразийского межправительственного совета, – при перемещении товаров, произведенных на территории Республики Казахстан; - оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ, выданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его копия, заверенная Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен», – при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов; - копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору) – при перемещении товаров, ранее ввезенных из других государств-членов.

В соответствии с Правилами и сроками реализации пилотного проекта по оформлению СНТ, утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» (далее – Правила по оформлению СНТ), СНТ подлежит оформлению при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза.

На основании вышеизложенного, в случае, если код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности входит в Перечень, то при их вывозе с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов ЕАЭС необходимо заверить ЭСФ в органах государственных доходов, с приложением одного из вышеуказанных документов, также оформить СНТ.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК 
 Алтынбаев А. С.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/740154