Вопрос:
С 01 Января 2019 года налогоплательщики должны перейти на выписку электронных счетов-фактур и работу с Виртуальным складом. В связи с этим возникает вопрос: что и в каком случае должны делать налогоплательщики НЕ СОСТОЯЩИЕ на учете по НДС (ТОО на общеустановленном режиме, ТОО и ИП на упрощенке, ИП по патенту и т.д.) с 01 Января 2019 года? а) выписывать ЭСФ и работать в ВС, б) только выписывать ЭСФ, с) только работать в ВС д) работа в ЭСФ и ВС для указанных налогоплательщиков является не обязательной. И где можно прочесть информацию по данному вопросу?
Ответ:
С 1 января 2019 года обязаны выписывать электронный счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг в соответствии с пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс): 1) плательщики налога на добавленную стоимость (далее – НДС); 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан (товары, включенные в Перечень); 3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса; 4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налоговый кодекса; 5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров. К подпункту 2) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса относятся налогоплательщики, реализующие товары, включенные в Перечень, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» (далее – Перечень). Данный Перечень был утвержден для Республики Казахстан, Советом Евразийской экономической комиссии на основании подписанного главами Государств – членов Евразийского экономического союза «Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза» (п. Бурабай, 16 октября 2015 года). На основании вышеизложенного, с 1 января 2019 года обязаны выписывать электронные счета-фактуры налогоплательщики как состоящие в качестве плательщиков НДС, так и не состоящие в качестве плательщиков НДС по товарам, включенным в Перечень, а также и на все реализуемые импортированные товары. Касательно модуля «Виртуальный склад» сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 «Об утверждении Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» с 1 апреля 2018 года введен в опытную эксплуатацию модуль «Виртуальный склад» информационной системы «Электронные счета-фактуры» (далее - ВС). На первоначальном этапе модуль ВС распространяется на налогоплательщиков, реализующих автотранспортные средства, в отношении которых применяются пониженные ставки ввозных таможенных пошлин в рамках вступления Казахстана во Всемирную торговую организацию. При этом в случае расширения перечня товаров, реализация которых осуществляется посредством модуля ВС, соответствующая информацию подлежит опубликованию в новостной ленте на портале КГД МФ РК.
