Вопрос:
Физическое лицо совершило реализацию принятого в дар имущества от другого физического лица. При этом срок владения имуществом с момента передачи составляет менее одного года.
Какие налоговые обязательства возникают у каждой из сторон?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) БАЙБАТЧАЕВА ЛАУРА АДИЛЬХАНОВНА!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее В соответствии с подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Положения данного пункта не распространяется на: Имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях; пенсионные накопления, унаследованные законодательством Республики Казахстан в порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.
Таким образом, стоимость квартиры, полученной в дар, не признается доходом, подлежащему налогообложению. При этом, у физического лица, подарившего квартиру, также не возникают налоговые обязательства. Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, действующий в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Подпунктом 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статье 33 Закона о введении установлено, что в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.
На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости при реализации подаренной квартиры, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности возникает имущественный доход. Доходом от прироста стоимости в данном случае будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. Подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие имущественный доход. Пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».
На основе изложенного, при возникновении имущественного дохода возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате индивидуального подоходного налога до 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
