Вопрос:
Организация-плательщик НДС закупила и ввезла оборудование из США.
Какие налоговые обязательства возникают при ввозе оборудования на территорию РК?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, при этом в рассматриваемом случае не ясно где приобретено оборудование, в Республике Казахстан или в США, будет ли экспорт товара в США или импорт товара в Казахстан, в связи с чем, возможно предоставление разъяснений общих положений налогообложения применительно к рассматриваемому случаю.
Подпунктом 2) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщиками НДС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
В соответствии со статьей 371 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от НДС в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Согласно статье 385 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением НДС на импорт.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика: счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры; счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях; документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.
Статьей 399 Налогового кодекса предусмотрен импорт, освобожденный от НДС. Кроме того, в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса налогоплательщики, зарегистрированные в качестве плательщика НДС вправе НДС на импорт уплачивать методом зачета по определенным товарам в порядке, установленном указанными статьями Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, при ввозе товара (оборудования) на территорию Республики Казахстан у лица, импортирующего товар, возникает обязательство по уплате НДС на импорт. При этом импорт, освобожденный НДС, предусмотрен статьей 399 Налогового кодекса, а льгота в виде уплаты методом зачета НДС на импорт применяется по определенным товарам в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
