Вопрос:
Ассоциацией были получены членские взносы в размере 1000 тыс. тенге в 2019 году. Расходы на заработную плату и налоги, аренду помещения, командировочные расходы и приобретение ТМЦ составили 800 тыс. тенге.
Какие налоговые обязательства возникают у Ассоциации?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 23) пункта 1 статьи 241 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению, в том числе доходы некоммерческой организации, предусмотренные пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса, при соблюдении условий, установленных статьей 289 Налогового кодекса.
Пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса определено, что для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:
1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;
2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.
Согласно пункту 2 статьи 289 Налогового кодекса при соблюдении условий, указанных в пункте 1 данной статьи, следующие доходы некоммерческой организации подлежат исключению из совокупного годового дохода: доход по договору на осуществление государственного социального заказа; вознаграждения по депозитам; вступительные и членские взносы; взносы участников кондоминиума; превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним; доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.
Пунктом 3 статьи 289 Налогового кодекса установлено, что доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 2 данной статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 315 Налогового кодекса плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено данной статьей.
В соответствии с пунктом 43 главы 12 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)», утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 (далее – Правила) форма 100.10 – «Налогообложение некоммерческой организации» предназначена для отражения сведений об объектах налогообложения некоммерческой организации, соответствующей условиям пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений).
Кроме того главой 13 Правил предусмотрено пояснение по заполнению формы 100.11 – «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество), членские и вступительные взносы», в соответствии с которым определяются суммы доходов некоммерческой организации.
На основании вышеизложенного, членские взносы Ассоциации, предусмотренные пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса, подлежат исключению из совокупного годового дохода такой организации при соблюдений условий, установленных пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса, соответственно, сумма в размере 1000 тыс. тенге (включая 200 тыс. тенге) включается в СГД и одновременно исключается из СГД, то есть не подлежат обложению КПН.
При этом, у Ассоциации возникает обязательство по предоставлению Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) с обязательным заполнением приложений (100.10, 100.11) по сроку не позднее 31 марта 2020 года.
Министр труда и
социальной защиты
населения РК Нурымбетов Б. Б.
