Вопрос:
Статьей 128 трудового кодекса РК предусмотрены компенсационные выплаты при переводе работника в другую местность вместе с работодателем. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации расходов, подтвержденные документально, по проезду, провозу имущества, найму(аренде) жилища не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем. В соответствии с внутренними актами работодателя работнику выплачивается единовременное пособие(подъемные).
1. Относится ли единовременное пособие(подъемные) к материальной помощи или к компенсации на переезд?
2. Облагается ли данное пособие налогами и другими социальными платежами (ОПВ, СО, ОСМС)?
3. Является ли приказ о переезде документальным подтверждением переезда, либо требуются первичные бухгалтерские документы на понесенные расходы?
Ответ:
Здравствуйте Колупаев Антон!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 69) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - ТК), компенсационные выплаты – денежные выплаты, связанные с особым режимом работы и условиями труда, потерей работы, возмещением работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных законами Республики Казахстан обязанностей, а также выплаты, связанные с профессиональной подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации работников или иных лиц, не состоящих в трудовых отношениях (далее – обучаемый). Подпунктом 41) пункта 1 статьи 1 ТК, установлено, что акты работодателя – приказы, распоряжения, инструкции, правила, положения, графики сменности, графики вахт, графики отпусков, издаваемые работодателем.
Согласно пункту 1 статьи 128 ТК, при переводе работника на работу в другую местность вместе с работодателем работодатель обязан возместить работнику расходы по:
1) переезду работника и членов его семьи;
2) провозу имущества работника и членов его семьи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 128 ТК, порядок и размеры компенсационных выплат, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Статьей 11 ТК установлено, что работодатель издает акты в пределах своей компетенции в соответствии с данным Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, трудовым договором, соглашениями, коллективным договором. Подпунктом 13) пункта 1 статьи 22 ТК, установлено, что работник имеет право на гарантии и компенсационные выплаты.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 38 ТК, переводом работника на другую работу является перевод в другую местность вместе с работодателем. Пунктом 1 статьи 39 ТК установлено, что работодатель обязан письменно уведомить работника о предстоящем переезде работодателя в другую местность не позднее чем за один месяц, если трудовым, коллективным договорами не предусмотрен более длительный срок уведомления. Кроме того, подпунктом 5) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем.
Согласно положения о Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее – МТСЗН РК), утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, одной из основных задач Министерства является формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования, в связи с чем по вопросу обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, необходимо обратиться в МТСЗН РК. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года № 71, формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе вопросы касательно отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование относятся к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан (далее - МЗ РК), в связи с чем по вопросу обязательного социального медицинского страхования, необходимо обратиться в МЗ РК. На основании изложенного, в соответствии с трудовым законодательством на основании приказа о переводе работника на работу в другую местность, выплачиваются компенсационные выплаты. При этом, данные компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем, не подлежат налогообложению.
В случае, если в соответствии с внутренними актами выплачивается единовременное пособие (подъемные), данные пособия согласно статье 322 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, признаются доходами работника, подлежащими налогообложению.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
