Каков срок уплаты ИПН при выплате заработной платы через два месяца после начисления? 

Ответ Председателя КГД МФ РК от 09.07.2019 года на вопрос от 02.07.2019 года № 557133
Вопрос:

Предприятием начислена заработная плата работнику в январе 2019 года. С начисленного дохода были удержаны суммы ОПВ и ИПН. Начисленная в январе заработная плата была выплачена в апреле 2019 года.

В какой срок подлежит уплате ИПН с выплаченного дохода работника?

В каких графах формы 200.00 отражаются суммы начисленного дохода и ИПН?

 

Ответ:

Здравствуйте Рутковский Феликс! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

По первому вопросу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

При этом пунктом 3 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании изложенного, уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного и удержанного с дохода работника, выплаченного в апреле месяце 2019 года, подлежит уплате не позднее 25 мая 2019 года.

По второму вопросу.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (далее – Правила), утвержденные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2018 года № 1095 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу», предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов (далее – обязательные пенсионные взносы), обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ), начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее – социальные отчисления) и отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ОСМС).

Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.05), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Так, строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса. Строки 200.01.002 I, 200.01.002 II и 200.01.002 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала.

На основании изложенного, сумма, начисленных в январе дохода работника, и исчисленной с такого дохода суммы индивидуального подоходного налога подлежат отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за 1 квартал в графах 200.01.001 и 200.01.002 соответственно.

 

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.