Вопрос:
В 2015 году налоговой учетной политикой ТОО установлен раздельный метод отнесения в зачет. За первый квартал 2015 года сдана форма 300.00 с ошибочным указанием пропорционального метода отнесения в зачет. Очередная форма за первый квартал 2015 года сдана пустая, без начислений. Последующие формы 300.00 за 2015 год, дополнительно за первый квартал 2015 года и последующие кварталы, представлены с указанием раздельного метода отнесения НДС в зачет.
Какой метод отнесения в зачет стоит применить: установленный в налоговой учетной политике или указанный в очередной декларации за первый квартал 2015 года?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Киселева Юлия!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой – документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса. Подпунктом 5) пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса определено, что в налоговой учетной политике должны быть предусмотрены выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Согласно пункту 4 статьи 191 Налогового кодекса действие следующих положений налоговой учетной политики распространяется на срок не менее одного календарного года: порядок ведения раздельного налогового учета; выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога. Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет НДС распространяется на срок:
не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления налога на добавленную стоимость, – в случае, предусмотренном подпунктом 6) пункта 2 статьи 407 и (или) пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса;
не менее одного календарного года – в остальных случаях.
На основании вышеизложенного, в случае если в налоговой учетной политике определен метод отнесения в зачет, через ведение раздельного учета, то данный метод распространяется на срок определенный пунктом 4 статьи 191 Налогового кодекса, соответственно юридическое лицо в 2015 году, должно применять метод, установленный налоговой учетной политикой.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
