Вопрос:
НДС на импорт из России за 1 квартал года составил 1 200 000 тенге, и эту же сумму мы взяли в зачет в этом квартале. По факту, 20 Марта нами было оплачено 1 400 00 тенге.
Далее, в марте был произведен еще один ввоз товаров с РФ на сумму НДС 800 000, оплата по которой была произведена 20 Апреля на 600 000 тенге. Соответственно, 800 000 тенге были взяты в зачет во 2 квартале.
Налоговый инспектор требует сделать изменения. Он утверждает, что НДС в зачет за 1 квартал должен составлять 1 400 000 тенге, а за 2 квартал 600 000. Верны ли требования налогового инспектора?
Ответ:
Уважаемая Капаева Алия.
В соответствии с пунктом 2 статьи 452 Налогового кодекса при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС отнесению в зачет подлежит сумма НДС по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных сумм.
Согласно пункту 2 статьи 401 Налогового кодекса, НДС относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата осуществления платежа в бюджет, в т.ч. путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 данного Кодекса, в счет уплаты налога;
2) последний день налогового периода в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.
В рассматриваемом случае в зачет относится исчисленная сумма НДС 800 000 тенге, по которому исполнено обязательство по уплате налога с учетом переплаты 200 000 тенге, как излишне уплаченной суммы в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса.
Таким образом, требования по отнесению в зачет суммы 600 000 тенге, оплаченной по исчисленной сумме 800 000, тенге является не правомерным.
