Письмо Управления государственных доходов Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 10 декабря 2014 года

Управление государственных доходов Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан направляет для использования в работе изменения и дополнения в Налоговый кодекс по вопросам, касающимся регистрации налогоплательщиков, внесенные Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - Закон). 
1. По регистрации налогоплательщиков в налоговых органах 
1.1 По всему тексту Налогового кодекса заменены слова «официальном сайте», «сайте», «сайтов», «сайты», «сайтах» словами «интернет-ресурсе», «интернет-ресурсов», «интернет-ресурсы», «интернет-ресурсах»; 
1.2 Подпунктом 20-2) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса определено понятие профессионального медиатора, ввиду чего изменены статьи, касающиеся исполнения налогового обязательства такой категорией лиц, снятия их с регистрационного учета; 
1.3 Подпункт 22) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса изложен в новой редакции, одновременно внесены изменения в статью 579 Налогового кодекса, согласно которым с 1 января 2015 года размещение списков налогоплательщиков, признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством, на официальном интернет-ресурсе уполномоченного органа упраздняется. 
Исходя из чего, с 1 января 2015 года КГД МФ РК прекращает формирование и размещение на официальном интернет-ресурсе уполномоченного органа списка налогоплательщиков, признанных бездействующими, в формате Excel. Таким образом, с 1 января 2015 года не подлежат направлению письма, содержащие ходатайство об исключении того или иного налогоплательщика со списка бездействующих налогоплательщиков; 
1.4 Сокращены документы, предоставляемые налогоплательщиками при прекращении деятельности, в порядках, установленных статьями 41, 42, 43 Налогового кодекса. В частности, исключено требование по предоставлению в налоговый орган свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или пояснения на бумажном носителе при его утере или порче, документа, подтверждающего публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора. 
Определен срок снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекращающих деятельность. 
Установлено требование по размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа информации о снятии индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора с регистрационного учета, а также об отказе в снятии с регистрационного учета; 
1.5 Законом предусматривается ввод в Налоговый кодекс новой статьи 43-1 «Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке». 
Упрощенный порядок прекращения деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей предусматривает снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя без проведения камерального контроля, установленного статьей 586 Налогового кодекса, на основании: 
1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо 
2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента; 
1.6 Статьей 3 Закона введено требование, предусматривающее снятие с регистрационного учета по НДС с 1 января 2015 года плательщиков НДС, приостановивших представление налоговой отчетности по состоянию на 1 января 2015 года; 
1.7 Расширены сведения, содержащиеся в государственной базе данных налогоплательщиков. То есть, сведения о физических лицах, содержащиеся в Национальном реестре индивидуальных идентификационных номеров, подлежат передаче уполномоченным государственным органом в налоговые органы вне зависимости от возраста налогоплательщика; 
1.8 Внесены уточняющие изменения в статью 562 Налогового кодекса, где требование по предоставлению при регистрации нерезидентами «документов, подтверждающих налоговую регистрацию при ее наличии в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии» заменено на «документов, подтверждающих налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа»; 
1.9 Изменена процедура подачи налогового заявления в целях постановки физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, которая с 1 января 2015 года подлежит осуществлению только в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства». Соответственно, подача налогового заявления налоговый орган на бумажном носителе данной категорией налогоплательщиков ограничивается (статьи 565-566 Налогового кодекса); 
1.10 Статья 567 Налогового кодекса дополнена требованием, предусматривающим право налогоплательщика в получении в налоговом органе по месту нахождения письменного подтверждения о снятии (отказе в снятии) его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора; 
1.11 Согласно внесенным изменениям в статьи 568-569 Налогового кодекса отсутствие у первого руководителя юридического лица-резидента, нерезидента, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, идентификационного номера является основанием в неприеме налоговым органом налогового заявления о регистрационном учете по НДС;
1.12 Пункт 7 статьи 568 Налогового кодекса дополнен требованием по предоставлению одновременно с налоговым заявлением, подаваемым в целях для постановки на регистрационный учет по НДС, копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика; 
1.13 Расширены основания отказа в добровольной постановке на регистрационный учет по НДС (пункт 3 статьи 569 Налогового кодекса); 
1.14 В статью 570 Налогового кодекса введены требования, согласно которым Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя, относящихся к субъектам малого предпринимательства, подлежит получению первым руководителем юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуальным предпринимателем лично под роспись в журнале выдачи документов при предъявлении документа, удостоверяющего личность. 
Также, определено право налоговых органов при выдаче свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС фотографирования первого руководителя юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя, относящихся к субъектам малого предпринимательства; 
1.15 В пункт 4 статьи 571 Налогового кодекса введены дополнительные условия, служащие основанием снятия с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа без уведомления налогоплательщика. Определены даты снятия с регистрационного учета по НДС для новых условий снятия. 
1.16 Также, статьей 6 Закона определено условие, согласно которому иностранцы или лица без гражданства, у которых отсутствует идентификационный номер, являющиеся первыми руководителями юридических лиц-резидентов, нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, до 1 января 2015 года обязаны обратиться в налоговый орган для получения такого номера, а также внести соответствующие изменения в регистрационные данные. 
Не выполнение указанных выше условий служит основанием снятия юридических лиц-резидентов, нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, первые руководители которых не обратились в налоговые органы до 1 января 2015 года для регистрации в качестве налогоплательщика, с регистрационного учета по НДС с 1 января 2015 года. 
1.17 Статья 572 Налогового кодекса дополнена изменением, предусматривающим подачу налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика в электронном виде. 
Исключено требование по заключению с налогоплательщиком соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами. 
Кроме того, дополнены основания аннулирования электронной цифровой подписи. Так, согласно внесенным изменениям снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа в соответствии с подпунктами 1), 2), 3), 6), 7) и 8) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса служит основанием аннулирования электронной цифровой подписи налогоплательщика; 
1.18 Изменена процедура постановки на регистрационный учет по отдельным видам деятельности (статья 574 Налогового кодекса), в частности, введено требование, что постановка налогоплательщика на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится согласно налоговому заявлению, либо сведениям государственного электронного реестра разрешений и уведомлений по видам деятельности, подлежащим лицензированию, то есть в автоматическом режиме. Использование сведений государственного электронного реестра разрешений и уведомлений по видам деятельности, подлежащим лицензированию, также будет применяться и при снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности. 
Исключено требование, регламентирующее выдачу при постановке на регистрационный учет по отдельным видам деятельности регистрационной карточки. 
2. По налоговой отчетности 
2.1 Статья 68 Налогового кодекса дополнена требованием, ограничивающим налогоплательщиков, признанных бездействующими в порядке, установленном пунктами 2 и 3 статьи 579 Налогового кодекса, в предоставлении отчетности по налогу на добавленную стоимость в электронном виде. 
2.2 Введено требование, согласно которому налогоплательщик (налоговый агент), являющийся плательщиком НДС, в случае принятия решения о приостановлении деятельности обязан одновременно с документами, установленными пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса, представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС в целях снятия с такого учета.