Вопрос:
Прошу разъяснить несколько вопросов:
1. Подлежит ли налогообложению квартира подаренная матерью сыну? Если да, то как рассчитать сумму налога?
2. Подлежит ли налогообложению продажа полученной в подарок квартиры, если с момента дарения прошло менее года?
Если да, то как рассчитать сумму налога?
Сумма дохода это разница между суммой договора дарения и договора продажи?
Или надо оценить квартиру до момента продажи?
Ответ:
По первому вопросу В соответствии с подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс, действующий в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Положения данного пункта не распространяется на : Имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях; пенсионные накопления, унаследованные законодательством Республики Казахстан в порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами. Таким образом, стоимость квартиры, полученной в дар от мамы, не признается доходом, подлежащему налогообложению.
По второму вопросу Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, действующий в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Подпунктом 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статье 33 Закона о введении установлено, что в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости при реализации квартиры, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности возникает имущественный доход. В случае реализации квартиры, полученной в дар правовые основания для применения рыночной стоимости отсутствует. Доходом от прироста стоимости в данном случае будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью, представляемой уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. При этом возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок до 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10% не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.
