Вопрос:
Добрый день.
В Налоговом Кодексе от 10 декабря 2008 года № 99-IV в отношении расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество был установлен четкий временной период для отражения корректировок расчета. Дополнительный расчет текущих платежей представлялся до 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
В Налогом кодексе от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК установлено, что при изменении налоговых обязательств налогоплательщик не позднее десяти календарных дней до наступления очередного срока уплаты текущих платежей должен представить дополнительный расчет текущих платежей. Дополнительный расчет в 2018 году представляется так же до 15.02, 15.05, 15.08 и 15.11, но, не понятно, изменения какого периода должны отражаться в расчетах.
В дополнительный расчет платежей должны ли входить изменения с первого числа по пятнадцатое месяца представления?
Или норма осталась прежняя – по состоянию на 01.02, 01.05, 01.08, 01.11. Если приобрели земельный участок 3 мая, то данное изменение (корректировку земельного налога) надо указать до наступления платежа 25 августа или 25 мая?
Ответ:
Согласно пункту 2 статьи 511 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено главой 62 Налогового кодекса, при предоставлении государством права собственности, права постоянного или первичного безвозмездного временного землепользования на земельный участок налогоплательщик исчисляет земельный налог начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления таких прав на земельный участок. Пунктом 5 статьи 512 Налогового кодекса установлено, что при возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, в том числе при передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 3) и 7) пункта 3 статьи 498 Налогового кодекса, объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или предоставлении по договору имущественного найма (аренды):
1) первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;
2) после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные пунктом 8 статьи 512 Налогового кодекса. 23.04.2018 Копия электронного документа.
Согласно пункту 4 статьи 512 Налогового кодекса налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 516 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъ ектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
Согласно пункту 2 статьи 516 Налогового кодекса налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей: расчет текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей; дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты – при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода.
При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют. На основании изложенного, по примеру, указанному в вашем письме, в случае изменения налоговых обязательств 3 мая дополнительный расчет текущих платежей налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей, то есть не позднее 15 мая. При этом земельный налог по земельному участку, приобретенному 3 мая, исчисляется в соответствии с пунктом 2 статьи 511 Налогового кодекса, начиная с 1 июня года предоставления прав на земельный участок.
Также обращаем внимание, что пунктом 2 статей 516, 525 Налогового кодекса регулируется порядок представления расчета текущих платежей при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода и дополнительного расчета текущих платежей при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода.
