Вопрос:
В самом начале приведу ссылки из Налогового Кодекса РК, по которым у нас имеется ряд вопросов. Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового Кодекса РК при импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения декларацию по косвенным налогам (далее ФНО 328.00 + 320.00) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Согласно пункту 5 статьи 456 Налогового Кодекса РК уплата не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Согласно пункту 8 статьи 456 Налогового Кодекса РК подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС путем предоставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления (ФНО 328.00).
Приведем пример: импорт товара из России под заказ клиенту от 18.08.2018г. Следовательно, срок сдачи заявления 328.00 и срок уплаты НДС — не позднее 20 сентября 2018г. НО покупателю нужно реализовать товар сразу. И как видно из практики, покупатели, в особенности покупатели по тендеру, требуют ЭСФ тоже сразу. Так как это предусмотрено условиями тендерного договора, или же нашим покупателя необходимо далее реализовать товар своим покупателям, мы не можем в этом отказать и выписываем накладную и ЭСФ день в день. В связи с этим в ЭСФ должны отразить 18-значные входящий (регистрационный) номер заявления 328.00. Следовательно, чтобы получить этот 18-значный номер, нам необходимо все-таки сдать ФНО 328.00 и, как следствие, уплатить НДС в течение 10 рабочих дней, иначе налоговый орган даст мотивированный отказ в подтверждении уплаты НДС.
Вывод: для того чтобы реализовать товар покупателю, необходима следующая последовательность действий: 1. Оплатить НДС 2. Сдать ФНО 328.00 3. Реализовать товар покупателю. Вышеуказанная схема не совсем удобная. Поставщик товара хоть и имеет полное право уплатить НДС не позднее 20 числа следующего месяца (в нашем случае не 18 августа в момент реализации, а до 20 сентября 2018 г.), но получается, что этим правом мы не можем воспользоваться, наши права ограничены. Исходя из нашего примера, нам следует сдать 18.08.2018 и в срок не позднее 28.08.18 уже уплатить НДС.
Также хотелось бы отметить следующее. Товар из России мы получаем по 100 % предоплате, и НДС с данной поставки платим сразу 100 % в бюджет. Но не всегда реализуем данный товар 100 %, часто поэтапно. К примеру, продали 40 % и с нами покупатель рассчитывается в течение 30-90 дней, а иногда и более. Следовательно, НДС, ранее уплаченный в бюджет, вернем только когда с нами покупатель рассчитается за товар, и это мы привели пример 40 % и не ранее 30-90 дней. Это к тому, что НДС в бюджет мы платим сразу, не 20 числа следующего месяца, а в момент реализации покупателю. С учетом этих моментов нам не всегда удобно уплачивать НДС сразу в момент реализации, поскольку бывает, что нет средств на уплату налога, поскольку ожидаем данные средства от покупателей. Просим Вас оказать содействие в данном вопросе, а именно: 1. Чтобы налогоплательщик все-таки мог полноценно пользоваться своим правом и сроком по уплате налога, как сказано в пункте 5 статьи 456 Налогового Кодекса РК «уплата не позднее 20 числа следующего отчетного периода». Это позволило бы более комфортно, без напряжения производить реализацию, и к 20 числу по сроку производить безболезненно платежи в бюджет. 2. Внести поправки в пункт 8 статьи 456 Налогового Кодекса РК «подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС путем предоставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в течение 1-3 рабочего дня (вместо 10 рабочих дней) со дня поступления заявления (328.00) и оплаты одновременно». 3. В случае мотивированного отказа предоставить возможность пересдавать 328.00 форму, где № уведомления будет без изменения, то есть с тем же 18-значным номером, во избежание выписки исправленных ЭСФ покупателям с заменой данного номера.
Ответ:
Уважаемая Ташимбекова Алима! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено указанным пунктом. Тем самым, согласно пункту 6 статьи 453 Налогового кодекса при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. 2. Вопрос по внесению изменений в процедуру подтверждения факта уплаты НДС органами государственных доходов будет рассмотрен по итогам заседания соответствующей рабочей группы. 3. При пересдаче Заявления методом замены по причине мотивированного отказа в подтверждении факта уплаты косвенных налогов в информационной системе новое заявление генерируется исключительно с новым регистрационным номером в автоматическом режиме. Присвоение новому заявлению регистрационного номера, идентичного старому, не представляется возможным, так как данный номер содержит в себе информацию даты подачи Заявления.
