Вопрос:
Наша компания намерена заключить договор с Российским предприятием на поставку зерна. Условия поставки FCA т.е, право собственности переходит при погрузке зерна на вагоны с места хранения (казахстанский элеватор).
Российская компания, не завозя товар на территорию России, отправляет зерно с порта Актау в Иран. В документах на отправку в Иран, Российская компания будет выступать продавцом, грузополучатель и покупатель Иран, а наша компания выступает как грузоотправитель.
Можем ли мы в данной ситуации, а именно при реализации Российской компании, применить нулевую ставку? Отражается ли данный оборот как реализация в страны таможенного Союза (строка 300.01.001 –II) или же как реализация в третьи страны (строка 300.01.001.-I)?
Ответ:
Уважаемая Калиева Нагима. Согласно пункту 1 статьи 378 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если: 1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом; 2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан. Поскольку товар передается получателю (нерезиденту) на территории Республики Казахстан, то местом реализации товаров признается Республика Казахстан и у поставщика (резидента) при передаче такого товара возникает оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) по ставке 12 процентов. Согласно пункту 1 статьи 446 Налогового кодекса, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка НДС. При этом согласно подпунктам 1-3 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: 1) договора (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров. 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме); 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. Кроме того, согласно пункту 1 статьи 386 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса, облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Перечень подтверждающих документов экспорта товаров предусмотрен пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса. Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий, оборот по реализации товаров облагается по нулевой ставке.
